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1、个人所得税总结：通过非营利团体，机关向红十字、农村义务教育、公益性青少年场所、汶川、世博、非关联科研高校捐赠可全额扣除。1.工资薪金所得: 应纳税额（每月收入额2000或4800元）适用税率速算扣除数（一）内部退养：个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。先找税率：（一次性收入A/内退月份当月工资2000）确定税率B应纳税额=（一次性收入当月工资200
2、0）税率B速算扣除数个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。（二）对商品营销活动中，企业对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税；奖励的对象是非雇员，则按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，均由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。（三）雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除。1只有雇佣单位在支付工资、薪金时，才可按税法规定减除费用，计算扣缴税款；2
3、派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。（选择并固定在一地进汇算交纳）3雇佣单位将部分工资、薪金上交派遣单位的费用扣除。对于可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上交派遣（介绍）单位的，可以扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。（四）雇主为其雇员负担个人所得税额的计算具体分二种情况处理：全额、部分（定额、定率）1雇主全额为雇员负担税款。应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应当代付的税款。计算公式为：应纳税所得额（不含税收入额费用扣除标准速算扣除数）（1税率）应纳税额应纳税所得额适用税率
4、速算扣除数2雇主为其雇员负担部分税款第一种：雇主为其雇员定额负担部分税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位应当代扣代缴的税款。应纳税所得额雇员所得的工资雇主代雇员负担的税款费用扣除标准应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数第二种：雇主为其雇员定率负担部分税款，是指雇主为雇员负担一定比例的工资应纳的税款或负担一定比例的实际应纳税款。应纳税所得额（未含雇主负担的税款的收入额费用扣除标准速算扣除数负担比例）（1税率负担比例）应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数 （五）全年一次性奖金：（1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果
5、在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为：应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为：应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数（3）一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。（4）实行年
6、薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述规定执行。补充：单位低价向职工售房，职工少支付的差额也是按照全年一次性奖金的办法纳税。（5）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。4.取得不含税全年一次性奖金收入个人所得税计算（1）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；（2）含税的全年一次性奖金收入（不含税的全年一次性奖金收入速算扣除数A）（1适用税率A）；（3）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数
7、B；5.不满一个月的工资、薪金所得应纳个人所得税的计算应纳税额（当月工资、薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）当月实际在中国境内的天数当月天数（六）对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的计税方法（1）企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。（2）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次
8、性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。先找税率：（解除劳动关系而取得的一次性补偿收入当地年平均工资三倍）A/（在企业工作年数最多12年）找出税率B应纳税额=【（A/年数2000）税率B速算扣除数】工作年限当月如有工资算出当月工资应缴个税两者相加即为当月应交个税。（七）对在中国境内无住所人员工资薪金征税的规定居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付（并且不由境内机构、场所雇主负担）境内支付境外支付90日（或183日）以内非居民免税90日（或183日）1年非居民15年居民免税5年以上居民（
9、代表属于征税范围，要征税；代表不属于征税范围，不征税）担任中国境内企业董事或高层管理人员 居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付（并且不由境内机构、场所雇主负担）境内支付境外支付90日（或183日）以内非居民免税90日（或183日）1年非居民15年居民免税5年以上居民对无住所个人居住时间规定1.判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。2.对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。（1）对于在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境
10、内连续或累计工作不超过90日，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）（当月境内支付工资当月境内外支付工资总额）（当月境内工作天数当月天数）（2）在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日，或在税收协定规定的期间中，在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）（当月境内工作天数当月天数）担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金，不论个人是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个
11、人所得税。（3）在中国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）（1当月境外支付工资当月境内外支付工资总额当月境外工作天数当月天数）（八）个人股票期权所得征收个人所得税的方法2.期权所得性质及征税规定行为计税方法员工接受股票期权时 一般不作为应税所得征税（另有规定除外）员工在行权日之前 股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资、薪金所得缴纳个人所得税员工行权时 从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税员工将行权之后的
12、股票再转让 获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”的征免规定计算缴纳个人所得税参与企业税后利润分配 按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税【特别提示】个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。先找税率:应纳税所得额=【(每股市价施权价)股数规定月份数速算扣除数】规定月份数4.关于应纳税款的计算（1）认购股票所得（行权所得）的税款计算。员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按本通知规定应按工资、薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资、薪金
13、所得可区别于所在月份的其他工资、薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：应纳税额（股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额规定月份数适用税率速算扣除数）规定月份数 股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=（市价施权价）股份数境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；（九）企业高级管理人员行使股票认购权取得所得个人所得税的征税办法1.在行使股票认购权时的实际购买价低于购买日公平市场价之间的数额，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的所得。2.个人在股票认购权行使前，将股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。3.对个人在行使股票认购权后
14、，将已认购的股票 （不包括境内上市公司股票） 转让所取得的所得，应按照 “财产转让所得”项目缴纳个人所得税。2.个体工商户生产、经营所得：应纳税所得额=全年收入成本、费用及损失应纳税额=应纳税所得额税率速算扣除数6）研究开发的费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费。超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。15）家庭生活混用的费用（税务机构核定分摊比率，据此确定扣除3. 承租、承包经营所得：应纳税所得额收入总额必要费用或者分配的经营利润工资、薪金性质的所得2 000元/月应纳税所得额适用税率速算扣除数4.劳务报酬所得属于独立个人劳动所得（1）个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。（2）个人（非本单位雇员）担任董事职务所取得的董事费收入，按劳务报酬所得项目征税。（3）对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。（1）每次收入额4 000元每次收入
