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1、附件7企业申请财产损失所得税前扣除附报材料一览表序号财产损失类型申请附报材料（根据国家税务总局令第13号企业财产损失所得税前扣除管理办法等资料整理）1固定资产损失税前扣除申请审批表盘亏：固定资产盘点表盘亏情况说明，单项或批量金额较大的固定资产盘亏，企业应逐项作出专项说明，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明；企业内部有关责任认定和内部核准文件等。报废、毁损：企业内部有关部门出具的鉴定证明；单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，企业应 逐项作出专项说明，并委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定说明；不可抗力原因（自然灾害、 意外事故、战争等）造成固定资产毁损、报废的，应当有相
2、关职能部门出具的鉴定报告，如消防部门出具受 灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明，房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检 部门的检验报告等；企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；涉及保险索赔的，应当有保险 公司理赔情况说明。被盗：向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；涉及责任人的责任认定及赔偿 情况说明；涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。永久或实质性损害： 资产被淘汰的经济、技术等原因的说明；企业法定代表人、主要负责人和财务负责 人签章证实有关资产已无使用价值或转让价值、已毁损等的书面申明；中介机构或有关技术部门的品质鉴 定报告；有关资产
3、的成本和价值回收情况说明；政府规划搬迁、征用： 政府有关部门的行政决定文件及法律政策依据；专业技术部门或中介机构鉴定证明；企业资产的账面价值确定依据2流动税前扣除申请审批表资产损失现金盘亏：现金保管人确认的现金盘点表 （包括倒推至基准日的记录）；现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；由于管理责任造成的，应当有对责任认定及赔偿情况的说明；涉及刑事犯罪的应当提供有关司 法涉案材料。存货、工程物资盘亏：存货盘点表；中介机构的经济鉴证证明；存货保管人对于盘亏的情况说明；盘亏存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相冋相近存货米购发票价格或其他确定依据）；企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文
4、件。报废、毁损：单项或批量金额较小的存货由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明；单项或批量金额 较大的存货，应取得国家有关技术部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明；涉及保险索 赔的，应当有保险公司理赔情况说明；企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件；残值情况说 明；企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件；存货盘点表。被盗：向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；涉及责任人的责任认定及赔偿 情况说明；涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。永久或实质性损害：资产变质的经济、技术等原因的说明；企业法定代表人、主要负责人和财务负责人 签章证实有关资
5、产已霉烂变质、已无使用价值或转让价值等的书面申明；中介机构或有关技术部门的品质 鉴定报告；有关资产的成本和价值回收情况说明；3坏帐损失1、税前扣除申请审批表 2、与关联方的往来账款必须有法院判决或所在地主管税务机关证明；3、在逾期不能收回的应收款项中， 单笔数额较小（暂按20万元以内）、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明。4、坏帐报损公共资料：提供与债务人的相关合同、销售发票、入帐证明、相关原始凭证、记帐凭证、帐页等（原始凭证金额申请审批表金额）。其他资料按各种类型分别报送：应收、预付账款债务人被依法宣告破产、撤销包括被政府责令关闭 卜
6、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿：法院的破产公告和破产清算的清偿文件；工商部门的注销、吊销证明；政府部门有关 撤销、责令关闭等的行政决定文件；公安等有关部门的死亡、失踪证明；债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿，由中介机构出 具鉴证证明。债务人已失踪、死亡的应收账款，在取得公安机关已失踪、死亡的证明后，确定其遗产不足清 偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不 能收回的部分，认定为损失。债务人逾期二年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务：企
7、业有依法催收磋商记录（单笔金额在20万元以上的需提供磋商记录，单笔金额在20万元以下的采用信函方式）；确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，中介机构进行职业推断和客观评判 后出具经济鉴证证明；超过二年的应收帐款，应附有无关联关系的证明，如验资报告、章程、税务登记表 等；债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，应取得境外中介机构出具的有关证明， 或者取得中国驻外使（领）馆出具的有关证明。符合条件的债务重组形成的坏帐：债权人债务重组协议、法院判决、国有企业债转股批准文件。 因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无
8、法收回的应收款项：由企业作出专项说明，经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，或者取得中国驻外使（领）馆出具的有关证明后，对确实不能收回的部分，认定为损失。逾期不能收回应收帐款且有证明表明债务人已无力清偿形成坏帐：逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁决书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法 院裁定终（中）止执行的，依据法院判决、裁定或终（中）止执行的法律文书，认定为损失。与应税收入相关的担保连带损失：担保合同。4、无形资产损失税前扣除申请审批表永久或实质性损害： 资产被淘汰的经济、技术等原因的说明；企业法定代表人、主要负责人和财务负责 人签章证实有关资产已霉烂变质、
9、已无使用价值或转让价值、已毁损等的书面申明；中介机构或有关技术 部门的品质鉴定报告；无形资产的法律保护期限文件；有关资产的成本和价值回收情况说明。政府规划搬迁、征用： 政府有关部门的行政决定文件及法律政策依据；专业技术部门或中介机构鉴定证 明；企业资产的账面价值确定依据。5、投资损失税前扣除申请审批表 应提供企业确认资产的合法依据，包括投资协议和投资款支付凭证等； 被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照，须提供相关文件证明，如被投资方 破产公告、破产清偿文件，工商部门注销、吊销文件，政府有关部门的行政决定文件； 被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营三
10、年以上，且无重新恢复经营的改组计 划等，须提供终止经营的法律或其他证明文件； 被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，被投资方的股票从证券交易市场摘牌，停止交易一年或一年以上，须提供停止交易的法律或其他证明文件相关证明； 被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已进行清算，须提供相关证明； 应提供企业申报税前扣除已进行帐务处理的情况包括有关凭证和帐页，帐面表明确已发生损失； 应提供被投资方清算剩余财产分配情况的说明。6、在建工程损失税前扣除申请审批表停建、废弃、报废、拆除国家明令停建项目的文件；有关政府部门出具的工程停建、拆除文件；企业对报废、废弃的在建工程 项目出具的鉴定意见和原因说
11、明及核批文件，单项数额较大的在建工程项目报废，应当有行业专家参与的技 术鉴定意见；工程项目实际投资额的确定依据。毁损有关自然火害或者意外事故证明；涉及保险索赔的，应当有保险理赔说明；企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准文件。资产评估损失税前扣除申请审批表7、国家统一组织清产核资的文件（不包括国有资产日常管理中经常化、制度化资产清查）；中介机构资产评估资料；政府部门资产评估确认文书；应税改组业务已纳税证明资料；免税改组业务涉及资产评估增 值或损失已纳税调整证明资料。注：1、上述表中“对报废、毁损的存货”、“对盘亏的固定资产”、“因停建、废弃和报废、拆除的在建工程” 规定中涉及未明确具体数量标准的较大金额、较小金额，目前我市暂按100万元的标准掌握，即:数（金）额大于或等于100万元的为数（金）额较大，数（金）额低于100万元的为数（金）额较小。2、交分局申请表及附报资料份数：报损金额100万元以下2份；报损金额100 500万3份；报损金额500万元以上4份。3、各类损失的当年度的会计处理情况，是否在当年处理完毕，必须附相关会计凭证和帐页。4、上述表述中中介机构的经济鉴证证明是指税务事务所出具的涉税专项鉴证报告。5、 申报资料中的复印件一定要注明“复印件与原件一致”，并加盖企业公章。
