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1、目录1、财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知 财税2011137号 2、免征蔬菜流通环节增值税要注意几个问题。3、我省实施国家免征蔬菜流通环节增值税政策 219种蔬菜免征增值税及蔬菜主要品种目录财政部 国家税务总局 关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知 财税2011137号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。现将有关事项通知如下：一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本
2、植物。蔬菜的主要品种参照蔬菜主要品种目录（见附件）执行。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。免征蔬菜流通环节增值税要注意几个问题2011年12月，财政部、国家税务总局发布关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知（财税2011137号）。结合该文件和现行增值税税收优惠政策的主要规定，提出实务中应注意的几个问
3、题。 一、应向税务机关报送的相关资料 企业对照财税2011137号文件规定，可以享受增值税免税政策，要主动与主管国税机关联系，了解该项税收优惠备案需要提交的资料，包括纳税人书面申请免税报告；备案（审批类）免税登记表；营业执照复印件；税务登记证复印件等。在纳税申报前应取得税务机关认定的相关资料，方可申报免税。 二、进项税额转出问题 企业2011年12月增值税申报表中，如果有期末留抵税额，财务人员应根据年初“库存商品”明细余额，并结合盘点表，对照文件列举的品种，确定有无蔬菜类金额。除2012年1月购进蔬菜取得的增值税专用发票不得抵扣进项税外（含运输发票），还应将本期取得的可抵扣凭证，以及期初留抵税
4、额中，经比对无法划分应税和免税货物的进项税， 按规定方法计算进项税转出数（下文说明）： 例如：某超市为增值税一般纳税人，经营当地农产品等土特产，包括蔬菜、水果两大类。2011年12月末“增值税申报表”中“期末留抵税额”中含蔬菜、水果金额85000元。2012年1月销售蔬菜250000元、水果150000元。本月销售上述业务，共发生电费8000元、运输费5000元，均取得符合规定的抵扣凭据，但无法在水果与蔬菜之间进行划分。 分析：期初留抵税额中，因有蔬菜、水果进项税85000元， 2012年1月蔬菜、水果分别属于免税货物和应税货物。根据增值税暂行条例实施细则第二十六条规定，一般纳税人兼营免税货物
5、或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计 2012年1月，计算期初留抵税额中进项税转出数=85，000250，000（250，000+150，000）=85000250000400000=53125元。 同理，本月发生的电费和运输费用可抵扣进项税额=800017%+50007%=1360+350=1710.00元，也应按上述公式计算其进项税转出数。 本月发生进项税转出数= 0250000400000=1068.75元。 上述进项税
6、额转出合计数=53125+1068.75=54193.75元。 会计处理： 借：主营业务成本54193.75 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）54193.75 三、应税收入与免税收入的划分 实务中，财务人员应与销售部门沟通，让业务人员知晓在向财务部门报送销售月（日）报表时区分应税收入和免税收入。企业在未享受优惠政策前，将销售蔬菜、水果收入，设置“主营业务收入农产品销售收入”科目核算，按13%的税率计算销项税。文件出台后，企业获准销售蔬菜免征增值税，应增设“主营业务收入蔬菜类销售收入”科目，以反映这部分免税收入。 关于免税收入是否计提销项税问题。有的财务人员认为，发生免税货物销售收入，也应
7、计提销项税，再将这部分销项税结转至“营业外收入”科目，以体现政府补助。这其实是一种误解。因为按企业会计准则政府补助规定，政府补助的主要特征之一是直接取得资产，包括取得的财政拨款、先征后返（退）、即征即退等方式返还的税款等。不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，如直接减征、免征等税额。因此企业发生销售免税货物收入时，无须计提销项税。 我省实施国家免征蔬菜流通环节增值税政策 219种蔬菜免征增值税 以前，您买菜的价钱中都包含增值税，现在，您购买土豆、西红柿等蔬菜可以享受免税待遇，我省销售蔬菜的大型超市、蔬菜配送企业、蔬菜批发企业和广大居民将普遍受益。 近日，记者从省财政厅获
8、悉，根据财政部、国家税务总局规定，国家对从事蔬菜批发、零售人员销售的蔬菜免征增值税，包括根菜类、薯芋类、葱蒜类、白菜类、叶菜类等14个类别219个品种的蔬菜。 同时规定，经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于享受免税政策蔬菜的范围，而各种蔬菜罐头则不列在内。此外，纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额。未分别核算的，则不享受蔬菜增值税免税政策。 蔬菜流通环节主要是指销售蔬菜的大型超市、蔬菜配送企业和蔬菜批发企业以及农贸市场。这项政策实施前，消费者购买的蔬菜价格中都含有增值税。免征蔬菜流通环节增值税后，市民购买的土豆
9、、尖椒、西红柿、大白菜、卷心菜、冬瓜、青瓜、萝卜、茄子和莴苣等蔬菜可以享受免税待遇。 据了解，免征蔬菜流通环节增值税是国家在新一年落实结构性减税政策时推出的一项重大举措。这项政策的出台将在一定程度上降低蔬菜流通领域成本，为企业经营减轻负担，切实降低我省蔬菜流通环节价格成本，促使蔬菜零售价格下降，给菜篮子减负，让消费者受益，从而为稳定物价、保障民生发挥积极作用。(作者：李锦) 蔬菜主要品种目录类别主要品种别名根菜类萝卜葖、芦菔、莱菔胡萝卜红萝卜、黄萝卜、丁香萝卜、药性萝卜、番萝卜、芜菁蔓菁、圆根、盘菜芜菁甘蓝洋蔓菁、洋疙瘩、洋大头菜根菾菜红菜头、紫菜头美洲防风欧防风芹菜萝卜、蒲芹萝卜牛蒡东洋萝卜
10、、蝙蝠刺、大力子根芹菜根洋芹菜、球根塘蒿婆罗门参西洋牛蒡、蒜叶婆罗门参山葵黑婆罗门参菊牛蒡、鸦葱薯芋类马铃薯土豆、山药蛋、洋芋、地蛋、荷兰薯、爪哇薯姜生姜、黄姜芋芋头、芋艿、毛芋魔芋磨芋、蒟蒻山药薯蓣、白苕、脚板苕、山薯、大薯、佛掌薯甘薯红薯、白薯、地瓜、番薯、红薯豆薯地瓜、凉薯、沙葛、新罗葛葛菊芋洋姜、鬼子姜菜用土圞儿香芋、美洲土圞儿蕉芋蕉藕、姜芋、食用美人蕉、食用莲蕉草石蚕螺丝菜、宝塔菜、甘露儿、地蚕葱蒜类韭草钟乳、起阳草、懒人菜、韭黄大葱 木葱、汉葱洋葱葱头、圆葱大蒜胡蒜、蒜蒜薹蒜苔蒜苗蒜黄、青蒜分葱四季葱、菜葱、冬葱胡葱蒜头葱、瓣子葱、火葱、肉葱细香葱四季葱、香葱、蝦夷葱韭葱扁葱、扁叶
11、葱、洋蒜苗楼葱龙爪葱、龙角葱蕹藠头、藠子、莱芝白菜类大白菜结球白菜、黄芽菜、包心白菜普通白菜白菜、小白菜、青菜、油菜乌塌菜榻菜、塌棵菜、榻地菘、黑菜菜薹菜心、绿菜薹、菜尖薹菜紫菜薹红菜薹芥菜类茎芥茎瘤芥、青菜头、菜头、包包菜、羊角菜、菱角菜抱子芥、儿菜、娃娃菜笋子芥、棒菜叶芥青菜、苦菜、春菜、辣菜、雪里蕻根芥辣疙瘩、冲菜、芥头、大头菜、疙瘩菜薹芥甘蓝类结球甘蓝洋白菜、卷心菜、包心菜、椰菜、莲花白、包包白、圆白菜、茴子白球茎甘蓝苤蓝、菘、玉蔓菁、芥蓝头、擘蓝花椰菜花菜、菜花青花菜木立花椰菜、意大利花椰菜、嫩茎花椰菜、绿菜花、西兰花芥蓝白花芥蓝抱子甘蓝芽甘蓝、子持甘蓝羽衣甘蓝绿叶甘蓝、菜用羽衣甘蓝
12、、叶牡丹、花包菜叶菜类菠菜菠稜菜、赤根菜、角菜、波斯草莴苣千金菜、莴笋、生菜、青笋、莴苣笋、莴菜、油麦菜、莜麦菜芹菜芹、药芹、苦堇、堇葵、堇菜、旱芹蕹菜空心菜、竹叶菜、通菜、藤菜、蓊菜苋菜米苋、赤苋、刺苋、青香苋、苋叶菾菜莙荙菜、牛皮菜、厚皮菜、光菜、叶甜菜菊苣欧洲菊苣、苞菜、吉康菜、法国莒荬菜冬寒菜冬苋菜、冬葵、葵菜、滑肠菜落葵木耳菜、软浆叶、软姜子、染浆叶、胭脂豆、豆腐菜、藤菜、紫果菜茼蒿蒿子秆、大叶茼蒿、蓬蒿、春菊芫荽香菜、胡荽、香荽茴香小茴香、香丝菜、结球茴香、鲜茎茴香、甜茴香菊花脑菊花叶、黄菊籽、路边黄、黄菊仔荠菜护生草、菱角菜、地米草、扇子草菜苜蓿草头、金花菜、黄花苜蓿、刺苜蓿、南
13、苜蓿、黄花草子番杏新西兰菠菜、洋菠菜、夏菠菜、白番苋、海滨莴苣、宾菜、蔓菜苦苣花叶生菜、花苣紫背天葵血皮菜、紫背菜、红凤菜、观音苋、双色三七草罗勒毛罗勒、九层塔、零陵香、兰香草、光明子、省头草马齿苋马齿菜、长命菜、五行草、瓜子菜、马蛇子菜紫苏荏、赤苏、白苏、香苏、苏叶、桂荏、回回苏榆钱菠菜食用滨藜、洋菠菜、山菠菜、山菠薐草薄荷山野薄荷、蕃荷菜莳萝土茴香、草茴香、小茴香鸭儿芹鸭脚板、三叶芹、山芹菜、野蜀葵、三蜀葵、水芹菜蕺菜鱼腥草、蕺儿根、侧耳根、狗帖耳、鱼鳞草、菹菜蒲公英黄花苗、黄花地丁、婆婆丁、蒲公草马兰马兰头、红梗菜、紫菊、田边菊、马兰菊、鸡儿肠、竹节草香芹菜荷兰芹、洋芫荽、欧芹、法国香菜
14、、旱芹菜珍珠菜角菜、白苞蒿、山芹菜、珍珠花菜、甜菜子、鸭脚艾、乳白艾瓜类黄瓜王瓜、胡瓜冬瓜东瓜节瓜毛瓜南瓜中国南瓜、倭瓜、番瓜、饭瓜笋瓜印度南瓜、玉瓜、北瓜西葫芦美洲南瓜、蔓瓜、白瓜、香瓜越瓜白瓜、脆瓜、酥瓜、梢瓜菜瓜蛇甜瓜、老羊瓜、酱瓜丝瓜圆筒丝瓜、蛮瓜、水瓜、棱角丝瓜、胜瓜苦瓜凉瓜瓠瓜扁蒲、葫芦、蒲瓜、夜开花、瓠子佛手瓜洋丝瓜、合掌瓜、菜肴梨、瓦瓜、万年瓜、拳头瓜蛇瓜蛇豆、蛇丝瓜、长豆角茄果类番茄西红柿、番柿、柿子、洋柿子茄子落苏辣椒海椒、辣子、辣角、番椒青椒大椒、灯笼椒、柿子椒、彩色甜椒、甜椒酸浆红姑娘、洋姑娘、灯笼草、洛神珠豆类菜豆四季豆、芸豆、芸扁豆、豆角、刀豆、敏豆、玉豆、油豆长豇豆长豆角、豆角、带豆、裙带豆菜用大豆毛豆、枝豆豌豆青斑豆、麻豆、青小豆、荷兰豆、淮豆、留豆、金豆、麦豆、回回豆、甜豌豆蚕豆胡豆、佛豆、寒豆、罗汉豆扁豆峨眉豆、沿篱豆、眉豆、肉豆、龙爪豆
