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1、会计实务类价值文档首发！享受优惠政策要守“规矩”纳税筹划实务精品文档看到中国税务报近期推出的税收优惠解码这个栏目时，笔者联想到一个案例：某家小型服务性企业，2011年注册成立，安置了5名城镇退役军人，由于属于非税收优惠政策限制行业，企业按照税收政策的相关规定向主管税务机关提交了中国人民解放军义务兵退出现役证、城镇退役士兵自谋职业证、劳动合同等相关资料并进行税收优惠减免备案登记，享受营业税等相关税收优惠，企业对此赞扬有加。2013年，主管税务机关在税收优惠政策落实专项评估工作中，对相关企业抽取了部分城镇退役人员就其真实性进行核查，对该企业的退役人员资格与当地民政部门登记情况查询核对时，没有这5名
2、人员的相关记录。针对此情况，税务机关工作人员要求该企业重新提供这5名退役人员的中国人民解放军义务兵退出现役证、城镇退役士兵自谋职业证原件进行查验并依法通知企业法人到税务机关接受询问。该企业在无计可施的情况下，道出了真相：为了达到享受城镇退役士兵安置税收优惠政策而少缴纳税收的目的，企业以真实聘用的在岗其他员工，通过社会上一些不法分子专门制作了张冠李戴假冒的中国人民解放军义务兵退出现役证、城镇退役士兵自谋职业证。事实清楚，证据确凿，对于这种采取欺骗手段骗取国家税收优惠政策的行为，税务机关按照税法及相关规定，以偷税论处，除追缴所偷税款外，另处所偷税款3倍罚款的行政处罚并将案件移送司法机关。真可谓是偷
3、鸡不成，倒蚀把米，最终自食其果。本案例所涉及的税收优惠政策，是党和国家对军队转业人员的一种特殊优待，也是对响应国家号召安置军队转业人员企业的一种特别关照。在税收优惠政策的办理上，各地税务机关都实行了方便纳税人的措施。但极个别企业或个人在对税务机关采用这种特殊资质、资格、证件进行案头审核备案方式就能享受优惠政策的简便举措和在目前政府部门之间信息无法及时共享的实际情况下，产生了蒙混过关的邪念。实际上，税务机关在对各种税收优惠政策的管理上，都有一套完备、具体的管理办法、监管方式，不管是案头审核备案还是采取事前审批，其后续管理都是重中之重。因此，相关企业或个人不仅要按照税收优惠政策的相关规定提供所需相
4、关资料，而且更重要的是对自己所提供的这些资料承担法律责任。上例的结果就是前车之鉴，相关企业或个人应当三思而后行。总之，企业或个人在申请享受税收优惠政策时一定要守规矩，莫乱来。点评税收优惠，是国家对符合特定条件纳税人在税收方面给予的一种特殊关照，即减轻或者免除纳税人税收负担的一种税收优惠措施。税收优惠政策的执行必须依法、公开、公正的。纳税人在享受税收优惠政策上，不管是从国家税务总局原发布的税收减免管理办法(试行)2005129号全文废止来讲，还是最新发布税收减免管理办法(2015年第43号公告)来看，都明确规定了纳税人在申请享受税收优惠中的应尽义务和对此应承担的法律责任，即：纳税人对报送材料的真
5、实性和合法性承担责任;纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或者采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按照本办法规定履行相关程序自行减免税的，税务机关依照税收征管法有关规定予以处理等等。本案例所述纳税人在申请享受税收优惠中，采取伪造相关资格的欺骗手段来达到获取税收优惠的目的，最终得到了法律应有的制裁。因此，企业或个人在申请享受税收优惠政策时一定要守规矩，莫乱来。结语：总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
