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1、【精品优质】价值文档首发！起征点与免征额“长得太像”，很多人都没搞清税务筹划优质文档一、相似之处既是孪生兄弟，必有相近处。在税收属性上，起征点与免征额同是税收优惠范畴，都是对纳税人一定标准内的应税收入（或所得，下同）的税收豁免。在税收目标上，起征点与免征额同属税收人文关怀，都是对纳税人低收入状态时的税收免除。在税收效果上，起征点与免征额同属税收标准线，只要不越线，均无纳税义务，都是在某一程度内对纳税人的税收扶持。二、相异之处虽是孪生兄弟，仍有迥异处。在税收概念上，起征点，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额；免征额，是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。在适用范围上，起征点概念专用
2、于货物与劳务税类的税种，如增值税；免征额概念专用于所得税类的税种，如个人所得税。在政策执行上，起征点是对应税收入设置某个开始征税的标准，应税收入的总额若未达到标准，不予征税；一旦应税收入的总额达到或超过标准时，全部收入均为计税收入。免征额是对应税收入设置免予征税的标准，标准数额以内的部分，为免税收入；一旦应税收入的总额达到或超过标准时，亦仅对标准数额以上的部分，确认为计税收入。简而言之，起征点是对超过标准的全部应税收入征税；免征额仅对超过标准的部分应税收入征税。在优惠力度上，起征点是对部分（可能全体）纳税人的照顾；免征额是对所有（一定全体）纳税人的照顾。三、小优惠里大情怀因是孪生兄弟，常存混淆
3、处。两个不同的税收概念，两类不同的政策工具，两种不同的调节目标，不可相互代班值岗或者越俎代庖。假设：起征点和免税额的优惠均为3500元，适用税率5%。情形一：应税收入2 500元当应税收入低于特定标准时，无论是适用起征点优惠，抑或免税额照顾，2 500元都不必交税。情形二：应税收入12 500元前提条件一：适用起征点政策因为应税收入超过3 500元标准，纳税人须以12 500全额作为应税收入交税。应纳税额=12 5005%=625（元）前提条件二：适用免征额政策虽然应税收入超过3 500元标准，纳税人只须以超过的部分（9 000元）作为应税收入交税。应纳税额=9 0005%=450（元）因此，
4、起征点只是对部分纳税人的援助，而免征额是对所有纳税人的扶助。可见，小政策中有大差异，小优惠中有大情怀。一言蔽之，特拟小词，以便积厚流广：起征点适用于货劳税，超过了起点全交税。免征额适用于所得税，超过的部分才交税。总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
