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1、财会类价值文档精品发布！工资税前扣除和会计处理会计实务，会计实操国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告）规定，根据企业所得税法第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过企业所得税法和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。15号公告已执行两个年度，但税企双方有些问题仍没有协调好，现就有关工资、薪金税前扣除与会计处理协调问题分析如下。 职工薪酬会计处理定义：按照企业会计准则第9号职工薪酬（财会2006
2、3号）的定义，职工薪酬，指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出等。股份支付也属于职工薪酬范围，但需要按照企业会计准则第11号股份支付加以规范。会计处理：确认应付职工薪酬一般分为货币性职工薪酬和非货币性职工薪酬。其会计分录如下：1.货币性职工薪酬会计处理借：生产成本/制造费用/劳务成本/在建工程/研发支出/管理费用/销售费用等贷：应付职工薪
3、酬工资（职工福利/社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费/非货币性福利/辞退福利/股份支付等）会计处理的基本原则：贷方确认为“应付职工薪酬”负债，借方根据职工提供劳务的受益对象记入相应的成本费用科目。2.非货币性职工薪酬会计处理借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品会计处理的基本原则：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据收益对象，按该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。工资、薪金税前扣除定义：企业所得税法实施条例第三十
4、四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。其第二款将工资、薪金定义为，企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金和非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）进一步明确，合理工资、薪金，指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。本文由梁志飞老师编辑整理。
