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1、审计要求记忆的内容1、 事务所维护独立性的具体防范措施（1）安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核；（2）定期轮换项目负责人及签字注册会计师；（3）与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；（4）向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性和收费范围；（5）制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；（6）将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组。（7） 不足消除时，拒绝承接或解除业务约定。2、鉴证业务的五要素鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。其中，1) 三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者；2) 鉴证对象是鉴证对象信息所反映的内
2、容；3) 标准是用来对鉴证对象进行评价或计量的基准；4) 证据是注册会计师提出鉴证结论的基础；5) 鉴证报告是注册会计师针对鉴证对象信息(或鉴证对象)提出一定保证程度的结论。3、 一项业务作为鉴证业务承接应具备的条件(1)初步了解业务环境（在接受委托前）；(2) 考虑相关职业道德规范要求（在接受委托后）；(3)具备鉴证业务五要素的特征。鉴证对象适当；使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；该业务具有合理的目的。4、 三方之间的关系是注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对
3、象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。5、职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。6、为什么不能绝对保证？对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说，是由于：（1）选择性测试方法的运用；（2）内容控制的固有局限性；（3）大多数证据是说服性而非结论性的；（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断；（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。7、合理保证鉴证业务的证据收集程序在合理保证的鉴证业务
4、中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当通过下列不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据：了解鉴证对象及其他的业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制；1) 在了解鉴证对象及其他的业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险；2) 应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围；3) 针对已识别的风险实施进一步程序，包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性；4) 评价证据的充分性和适当性。8、财务报表审计目标财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。其中，合法性是指财务报表是否
5、按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。9、 管理层对财务报表的责任在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。具体要求（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。10、 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。11、
6、编制审计工作底稿的目的(1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；(2)提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作.12、重大事项注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括：（1）引起特别风险的事项；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；（4）导致出具非标准审计报告的事项。13、签定审计业务约定书前做的工作（1）明确审计业务的性质和范围 ；（2）初步了解被审计单位的基本情况；（3）会计师事务所评价专业胜任
7、能力；（4）商定审计收费；（5）明确被审计单位应协助的工作。14、重要性概念取决于具体环境下对错报的金额和性质的判断，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。计划审计工作时确定重要性水平应考虑因素（1）对被审计单位及其环境的了解；（2）审计的目标，包括特定报告要求；（3）财务报表各项目的性质及其相互关系；（4）财务报表项目的金额及其波动幅度。重要性水平的评估考虑因素（考点）教材P149以前期间的经营成果和财务状况；本期的经营成果和财务状况；本期的预算和预测成果；被审计单位情况的重大变化宏观经济环境和所在行业环境发生的相关变化15、注册
8、会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：（l）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（2） 通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险16、了解被审计单位及其环境（风险评估）是的六个环节。1) 确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；2) 考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；3) 识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；4) 确定在实施分析程序时所使用的预期值；5) 设计和实
9、施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；6) 评价所获取审计证据的充分性和适当性。17、注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境。1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2）被审计单位的性质；3）被审计单位对会计政策的选择和运用：4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；6）被审计单位的内部控制。18、项目组内部讨论1）讨论的目标了解在各自分工负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响；2）讨论的内容被审计单位面临的
10、经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性；3）参加讨论的人员项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论；4）讨论的时间在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息；5）讨论的方式项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪。19、 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。（三目标）20、内部控制包括五要素：(1)控
11、制环境；(2)风险评估过程；(3)信息系统与沟通：(4)控制活动；(5)对控制的监督。21、控制环境的六要素（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实；（思想）（2）对胜任能力的重视； （能力）（3）治理层的参与程度；（高层）（4）管理层的理念和经营风格；（中层）（5）组织结构及职权与责任的分配；（组织）（6）人力资源政策与实务。（人事）22、内部控制存在固有局限性无论如何设计和执行，内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，其固有局限性包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避错误。（3）
12、其他因素：执行人员的素质，控制成本大于损失，不是经常发生的业务23、在业务流程层面了解和评价内部控制通常采取下列步骤：（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6）进行初步评价和风险评估。24、识别和评估两个层次的重大错报风险的四个审计程序（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；（3）考虑识别的风险是否重大；（4）考虑识别的风险导致财务报表
13、发生重大错报的可能性。25、考虑财务报表的可审计性如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。26、在确定风险的性质时（是否是特别风险），注册会计师应当考虑下列事项：（1） 风险是否属于舞弊风险；（2） 风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；（3） 交易的复杂程度；（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）财务
14、信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。27、非常规交易导致特别风险的原因（非常规交易的特征）管理层更多地介入会计处理；数据收集和处理涉及更多的人工成分；复杂的计算或会计处理方法；非常规交易的性质。28、判断事项导致特别风险的原因（判断事项的特征）对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解；所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项做出假设。29、下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷：（1）注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报；（2）控制环境薄弱；（3）存在高层管
15、理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）第十章30、总体措施的内容（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。31、控制环境存在缺陷时对拟实施审计程序作出总体修改的内容（1）在期末而非期中实施更多的审计程序；（2）主要依赖实质性程序获取审计证据；（3）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；（4）扩大审计程序的范围。32、设计和实施进一步审计程序应考虑因素（1）风险的重要性； （2）重大错报发生的可能性；（3）涉及的各类交易、账户余额、列报的特征；（4）被审计单位采用的特定控制的性质； （5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方
