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1、工程审计篇一：工程项目过程审计操作细则 工程项目过程审计操作细则 本细则适用公司承接并直接组织管理的工程项目。 一、审计次数的确定 常规情况下，根据项目部自行完成量和工期来确定项目的被审计次数： 1、自行完成量超过一亿元或工期超过一年的项目至少要进行两次过程审计； 2、自行完成量超过5000万元的属于总承包管理模式或涉及施工专业（桩基、土建、水电、暖通、电气安装、仪表、基础自动化等等）较为全面且工期不到一年的项目至少要进行一次过程审计； 3、自行完成量不超过5000万元或工期不超过半年的进行一次过程审计； 4、施工专业比较单一，例如仅是钢结构加工安装、桩基施工或土建结构施工且工期不长、自行完成
2、量不大的情况下可以根据实际情况确定审计次数。 二、审计方式的选择 过程审计通常采用的审计方式是就地审计，即审计实施阶段的工作在被审计项目所在地完成。 三、审计时间的安排 常规过程审计一般控制在3次以内，特殊情况例外。 1、对于只审计一次的项目应选择工期的中期或工程量完成60%-80%之间； 2、对于审计两次的项目，第一次审计应先在开工3个月左右，第二次审计应选择在工程主体结构完工； 3、对于审计次数三次的项目，第三次应选择在自行完成工作量完成80%以上，对于总承包类项目中自行完成量在工程总量中含量不高的项目则可选择自行完成量基本完成时进行第三次审计。 工程项目审计流程图见附件1 （一）审计准备
3、阶段1.组成审计组，实行审计组长负责制。审计应进行合理分工、明确责任； 2.审计组初步了解被审计单位情况，审计组应该马上在实施审计前将被审计项目的承揽合同、分包合同及相关报表先行熟悉，编制审计工作方案，见附件2，以加快实际审计实施阶段的效率。审计方案必须明确以下内容： 2.1被审计项目部名称：即审计工作方案中的“A”； 2.2被审计项目名称：可以是被审计项目部中的某一个项目或多个项目，即审计工作方案中的“B”； 2.3审计事项的种类：本细则中是指“过程审计”，即审计工作方案中的“C”； 2.4审计目的：常规审计目的是从系统管理出发，对被审计项目在经营管理过程中存在的问题和风险进行明示或预警，并
4、提出相应的审计建议。但在某些审计事项中可以存在不同的侧重点，则需要在审计目的中进行说明。对于审计次数至少两次的被审计项目，第一次审计目的侧重于内控制度建立的完整性和可执行性上，以及项目部的初步执行情况；第二次审计则侧重于内控制度的执行力上，以及项目的收入及成本管理情况；最后一次审计则侧重于收入的完整性、应收账款的回收、成本控制力度、费用的清理等。 2.5审计范围：通常根据审计目的的来确定审计范围，目前过程审计一般是涉及经济数据分析的领域，对于审计人员专业缺乏的领域，例如施工、质量及安全等需要通过与业主及分包单位的往来函件或通过经济数据来提出其存在的潜在风险。 2.6审计时间：通常是只实施就地审
5、计的时间段。 2.7审计人员：审计组成员，至少两人。联合审计时可以有其他职能部门的管理人员和审计部成员共同组成联合审计组。 2.8审计分工：分配各审计组成员在审计过程中的主要工作内容，常规包含以下内容，可以一人同时完成分工中的多项内容，可以根据实际情况适当调整： 人员内控制度等、项目基本情况及项目部成立以来的经营情况； 人员合同管理情况，包括承揽合同和分包合同、施工机械租赁合同； 人员工程项目施工图预算及材料预算编制情况（含总包分包）、业主进度工程量确认情况及建造合同执行情况；人员整个项目的收入成本盘点情况 人员截止审计时点的损益（收入、成本）、债权债务情况； 人员工程资金的收付、工程规费（含
6、项目部自行缴纳和业主代扣）、税费、会计核算、经济指标等； 人员库存现金盘点、银行日记帐与银行对帐单的核对、费用的报销、业务招待费的报销是否符合规定； 人员工资、用工管理、住勤补贴的发放是否符合规定，是否有其他发放现金的现象及项目部成立以来人员组成情况和工资发放情况等； 人员固定资产的购置、以物抵债等是否经过审批、是否超标准租赁小轿车、帐外固定资产的清查等； 人员材料供应单位是否符合合格分供方要求、材料（含甲供料）的收发存台帐及材料定期盘点表等。 2.9必要时，审计组可根据掌握的情况设计必要的表格随同审计通知一并要求被审计项目部提前填报，减少实施审计时项目部的负担。基础表格见附表，审计组可根据在
7、准备阶段阅览的合同和初步了解的情况选择适当的表样进行适当调整。 3.实施审计5日前，向被审计单位（或被审计人）送达审计通知书见附件3（特殊项目除外）；审计通知书应包含以下内容： 3.1编号：格式为审通字（*）号，即附件审计通知书中的“A”，根据审计部审计通知书台帐的顺序依次编号，不得自行随意编号； 3.2项目部名称：即附件审计通知书中的“B”，与审计方案中的一致； 3.3审计原因：即附件审计通知书中的“C”，可以是“年度审计计划”“领导安排”“ *业务联系单”等等中的一种； 3.4审计时间：即附件审计通知书中的“D”，应与审计方案中的一致，如有不一致的情况，应该相应修改审计方案； 3.5项目名
8、称：即附件审计通知书中的“E”，与审计方案中的一致； 3.6审计时点：是指审计数据采纳和分析的截止日期，审计时点确定通常遵循以下原则： 3.6.1审计日期在月度上旬或中旬时，审计时点选择上月度末，各类报表数据和财务账面数据选择上月报表数据。 3.6.2审计日期在月度下旬尚未至月末时，审计时点选择本月度末，各类报表数据和财务账面数据采用上月度数据，如果报告出具日期已经至次月，可将相关数据做适当调整； 3.6.3审计日期为月末，项目部报表虽未出具，但相关数据均基本确定，审计时点选择本月度末，各类报表数据和财务账面数据采用本月度数据。 3.7项目部应提供的资料：在审计通知书中应明确项目部必须按照审计
9、组的要求提供的资料，包括项目部内控制度、机构设置、会计报表、明细科目余额表、债权债务清理表、各类合同文本（承揽、分包、采购、租赁及其它）及台帐、建造合同、施工图到图清单、预算及台帐、业主及分包的现场签证单、现场签证预算、登记台帐、大临施工图及预算结算资料、材料（含转帐甲供料）预算及汇总表、材料入、出库台帐、至审计时点的材料耗用、采购汇总表、库存盘点表、甲供料价差盘点、废料处理台帐、业主（及分包、内部单位）的结算单、进度确认单及台帐、分包及供应商的资质审批资料（资质证书、法人委托等）、分包、采购等等招标评审资料、成本动态测算资料等等；必要时可以在基础表样中选择适当的表格随同审计通知书发给项目部。
10、 3.8基础表样，只是根据目前大多数项目的承包和分包模式制定表样，各审计组可以根据被审计项目的不同情况加以选择其中部分或加以调整修改后使用，也可自行编制相应表格，但其中债权、债务清理表为必须填报表格，并需要项目部负责人、预算人员和财务人员签章，作为报告附件，详见附表 3.9承诺书： 4.审计通知发出后，被审计单位要按照审计通知的要求做好准备应提供的资料。 （二）实施阶段 1.在审计期间，项目部应指派审计联络员并提供必要的工作条件。审计联络员负责向审计组提供有关资料，介绍情况、答复问题、配合调查以及协调与审计有关的其他事项； 2.审计人员实施审计，应评审内部控制系统；审查会计凭证、帐簿、报表；检
11、查现金、有价证券和实物；审查信息系统数据、各类业务单据、重要经济合同及其履约情况；查阅有关文件、资料；向有关单位和个人调查取证。并通过审计测试完成审计实施，审计测试要经过符合性测试和实质性测试两个阶段： 2.1符合性测试： 相关内部控制制度是否存在 相关内部控制制度是否有效 相关内部控制制度在审计期间是否得到执行 2.2实质性测试 债权、债务在某一时日是否真实存在 债权、债务在某一时日是否归属被审计项目部 经济业务的发生是否与被审计单位有关 是否有未入账的债权、债务或其他交易 债权、债务的计价是否恰当 收入与费用是否归属当期、并互相配比 会计记录是否准确 会计报表的分类反映是否一致 仔细核实被
12、审计单位填报的数据，将项目过程管理资料数据与填报数据进行复核，是否一致。 2.3通过抽样调查和分析性复核的方式保证测试顺利进行、已获得审计证据的充分性、相关性、可靠性。 2.3.1充分性：证据数量足以证实审计事项，做出审计结论和建议，就定义为其具备充分性。 2.3.2相关性：证据所反映的内容能够支持审计结论和建议，就定义为其具备相关性。 2.3.3可靠性:证据能够反映审计事项的客观事实，我们认为其具有可靠性。 2.3.4合法性：审计证据能作为法律证据，附件无法直接证明事实的审计底稿要求相关人员确认，审计报告征求意见书要求被审计单位负责人签字盖章。篇二：在建工程审计程序表 在建工程审计程序表 篇
13、三：工程项目审计案例 审计案例 案例一 某河道水下抛石工程标底审核，水深测量的比例尺本来是1：500，但平面图的出图比例尺是1：2021，因此字体细小难辨认，只被当作示意图使用，计算工程量的依据是抛石坝的断面大样图。我对照平面图上的水深等高线审查断面大样图，发现水深及坡度均错误，属于重大设计失误，核减石方约50%。 原因分析：水下抛石属于隐蔽工程，由于所抛块石淹没在水下，看不见、摸不着，因此一直是腐败的高发地。以往暴露的腐败一般发生在施工期间，施工单位与监理串通，偷工减料，弄虚作假。审计署公布2021年度审计工作报告就存在类似情况：“审计长江堤防隐蔽工程，抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.
14、54万立方米，占监理确认抛石量的20.4%，由此多结工程款1000多万元。”而在本案例里，通过设计来做假，更具隐蔽性，再通过操纵招投标，获得的腐败金额更加巨大。 解决方案：防止腐败从设计开始做假，应引起重视。建设部颁布的房屋建筑和市政基础设施工程图设计文件审查管理办法，是对勘察设计实施监督的一项重要的制度。建设部再颁布建质2021203号文件，对施工图设计文件审查管理作出更详细的规定。但该制度仍然存在缺陷，由于审查机构的业务来源是由建设单位来控制，无疑影响到审查机构的独立性。 案例二 某排水泵站工程预算审核，建设单位以任务紧迫为由直接发包。拟建在一栋商住楼的首层，基坑开挖支护设计为：以高压旋喷
15、水泥桩形成止水帷幕（附加钢管插筋），开挖后喷射混凝土钢筋网护壁，安装槽钢腰梁支撑，最后施工池体的钢筋混凝土结构。全部拆除一段箱涵，以搅拌水泥桩重新施工复合地基，桩的深度为12米，间距为1.5米。审核发现如下问题：（1）该设计与实际地形不相符，旋喷根本无法施工，基坑支护设计不合理；（2）被拆除的箱涵的基础已作处理，复合地基的设计太保守。提出申请将设计图纸送建设局总工室审查，审核中心的领导以任务紧迫为由拒绝。在审核报告里注明各个设计参数，要求在结算时按照实际调整造价。一天下午，领导要求审计人员陪伴他巡查该工地，车仅路过没有停留，而是带审计人员参加施工单位的酒席，共两桌，建设、计划、财政等部门的一些领导在座，他们一
