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1、2012年注册税务师备考_税法一_多选题百题练-答案解析1.答案：DE解析：选项A，定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；选项B，在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率；选项C，速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。该题针对“税率”知识点进行考核2.答案：BDE解析：税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行。书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税
2、人的相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，属于税收保全措施。该题针对“税收程序法”知识点进行考核3.答案：ABD解析：按照规定安装、适用税控装置和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利。该题针对“税收法律关系的主体”知识点进行考核4.答案：BCD解析：税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。由于税法的修订或调整和因不可抗力造成的破坏，引起税收法律关系变更。该题针对“税收法律关系的产生、变更、消灭”知识点进行考核5.答案：ACDE解析：税务稽查执行是税务稽查程序的
3、最后一个阶段。该题针对“税收程序法”知识点进行考核6.答案：BDE解析：课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各种税的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。该题针对“课税对象”知识点进行考核7.答案：BDE解析：选项是国务院制定的，选项是国家税务总局制定的。该题针对“税法的效力”知识点进行考核8.答案：ACE解析：国际税收管辖权不是在国际税收形成后出现的，而是在税收产生的同时就存在了；目前国际上大量的税收协定是双边的，多边税收协定相对较少；国际税法包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠条约、OECD范
4、本、联合国范本以及国际税收惯例。该题针对“国际法概念及原则”知识点进行考核9.答案：ABCD解析：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。该题针对“税收程序法”知识点进行考核10.答案：CD解析：春秋战国时期实行了“商鞅变法”；唐朝初期实行了“租庸调制”；唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”；明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”；在鸦片战争失败，被迫“五口通商”后，新开征了海关税，此时已经是清朝末期。该题针对“税法的建立和发展”知识点进行考核11.答案：ACDE解析：税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量
5、性、主动性和效力先定性。该题针对“税收执法”知识点进行考核12.答案：AB解析：非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围；税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章；在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的。该题针对“税法的运行”知识点进行考核13.答案：ABCE解析：税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。该题针对“税收执法”知识点进行考核14.答案：ACD解析：国际税法基本原则包括：国家税收主权原则；国际税收分配公平原则；国际税收中性原则。该题针对“国际法概念及原则”
6、知识点进行考核15.答案：ABCE解析：目前税收领域中的司法审查，以具体的税收行政行为为审查对象，相应排除了将抽象税收行政行为纳入税收行政诉讼的受案范围。该题针对“税收司法”知识点进行考核16.答案：ABDE解析：税收规范性文件的特征可概括为：属于非立法行为的行为规范；适用主体的非特定性；不具有可诉性和具有向后发生效力的特征。该题针对“税收规范性文件”知识点进行考核17.答案：ABC解析：增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。该题针对“增值税概述”知识点进行考核18.答案：BC解析：选项A没有发生销售，单纯是提供安装劳务，属于营业税应税劳务；选
7、项D，房屋属于不动产，修缮房屋取得的收入应缴纳营业税；选项E，汽车修配厂为本厂修理汽车不属于流转税的征税范围。该题针对“增值税征税范围的一般规定 ”知识点进行考核19.答案：ABCE解析：印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核20.答案：AC解析：方便面、速冻水饺、蔬菜罐头，其增值税税率是17。该题针对“低税率范围 ”知识点进行考核21.答案：ABCD解析：商业企业向供货方取得的各种返还收入，不得开具增值税专用发票。该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核22.答案
8、：ABC解析：自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外贸企业收购货物出口或委托外贸企业出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。该题针对“生产企业出口货物退（免）税 ”知识点进行考核23.答案：ABDE解析：纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人的，可以按照下列程序办理一般纳税人资格认定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料：（1）税务登记证副本；（2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；（3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；（4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及
9、其复印件；（5）国家税务总局规定的其他有关资料。该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核24.答案：ACDE解析：外贸企业从小规模纳税人只有取得税务机关代开增值税专用发票的出口货物，才能出口退税；外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物，是不能出口退税的。该题针对“出口货物退（免）税 （综合）”知识点进行考核25.答案：ABD解析：选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。该题针对“增值税申报与缴纳 ”知识点进行考核26.答案：CD解析：选项C ，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售
10、额，但是金银首饰除外；选项D，采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。该题针对“特殊销售行为”知识点进行考核27.答案：ABC解析：经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，按4%的征收率征收增值税；利用风力生产的电力实行增值税即征即退50%的政策。该题针对“增值税减免税 ”知识点进行考核28.答案：CE解析：一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税了。金银首饰在零售环节征收消费税；化妆品生产企业出口化妆品实行免征消费税的政策。该题针对“消费税税目”知识点进行考
11、核29.答案：ABDE解析：金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退；金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；税法明确规定镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以仍属于生产环节征收；纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。该题针对“金银首饰征收消费税的规定”知识点进行考核30.答案：BCDE解析：啤酒、黄酒采用定额税率。该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核31.答案：DE解析：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进
12、口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。选项D受托加工方属于消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人；选项E粮食白酒在生产环节缴纳消费税，批发环节不缴纳消费税。该题针对“消费税纳税义务人”知识点进行考核32.答案：BCD解析：用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税；用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是视同销售。应纳消费税=1020000.510000+1020002520%10000=11（万元）应纳增值税=7.486.8=0.68（万元）该题针对“计税依据特殊规定”知识点进行考核33.答案：ACDE解析：税法规定，已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销
13、售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核34.答案：ACD解析：金银首饰的生产环节不征消费税；将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值税，也不交消费税。该题针对“消费税概述”知识点进行考核35.答案：ABDE解析：以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。该题针对“外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核36.答案：ABD解析：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率
14、征税；进口卷烟适用的消费税税率有36和56两种情况。该题针对“适用税率的特殊规定”知识点进行考核37.答案：ABC解析：纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税；纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；委托加工的应税消费品，一般由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款，委托个体经营者加工的应税消费品除外。该题针对“消费税的申报与缴纳”知识点进行考核38.答案：ABCE解析：2011年增内容，注意掌握。选项D，电信股份分公司应就其向CDMA用户收取的全部收入减去支付给电信网络分公司价款后的余额为营业额缴纳营业税。该题针对“邮电通信业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核39.答案：ABD解析：选项CE属于增值税的特点，注意区分。该题针对“营业税概述”知识点进行考核40.答案：ABCE解析：纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的
