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1、我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】企业接受捐赠的会计与税收处理的差异与协调接受捐赠是企业日常经营过程中时有发生的业务。基于企业目前适用的会计制度不同，会计处理也不尽相同。同时，税法对企业接受捐赠也进行了明确规定，因此，在会计与税收存在差异时，针对不同的会计制度相应的会计处理，要进行有针对性地调整，从而实现会计与税收的协调。到目前为止，中华人民共和国居民企业适用的会计制度主要有小企业会计制度、企业会计制度和会计准则。当然个别企业仍然实施行业会计制度，这里先只就实施上述会计制度的企业针对会计处理与税务处理进行一下介绍。一、企业实施小企业会计制度、
2、企业会计制度，接受捐赠的会计处理及税务处理2001年1月1日开始施行的企业会计制度。根据财政部关于印发<企业会计制度>实施范围有关问题规定的通知（财会200111号），企业会计制度2001年1月1日起暂在股份有限公司范围内执行，鼓励其他企业先行实施。也就是说，对于股份有限公司，无论上市与否，必须执行企业会计制度。其他非股份有限公司可以选择执行原来的行业会计制度，也可以执行企业会计制度。2005年1月1日开始施行的小企业会计制度。小企业会计制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。“不对外筹集资金、经营规模较不的企业”是指不公开发行股票或债券，符合原国家
3、经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的中小企业标准暂行规定（国经贸中小企2003143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。就目前的情况而言，符合“小企业”标准未执行最新企业会计准则或者企业会计制度的“小企业”应当执行小企业会计制度。除适用范围不同外，小企业会计制度与企业会计制度会计科目设置基本相同，小企业会计制度取消一些不必要的会计科目，比如待摊和预提费用科目等。其余科目两者相同并且会计处理一致。（一）实施小企业会计制度和企业会计制度，接受捐赠的会计处理根据企业会计制度相关规定，企业接受捐赠的非现金资产，按确定的价值，借记“有关科目”，
4、贷记“资本公积（接受捐赠非现金资产准备）”；接受捐赠的非现金资产处置时，按转入资本公积的金额，借记“资本公积（接受捐赠非现金资产准备）”，贷记“资本公积（其他资本公积）”。外商投资企业按规定接受的非现金资产捐赠，借记有关科目，贷记“待转资产价值”；转入资本公积时，借记“待转资产价值”科目，贷记“资本公积（其他资本公积）”。外商投资企业接受捐赠的现金，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按接受捐赠的现金与现行所得税率计算应交的所得税，贷记“应交税金应交所得税”科目，按接受捐赠的现金资产的价值减去应交所得税后的差额，贷记“资本公积（接受现金捐赠）”；年度终了，企业根据年终清算的结果，按接受捐
5、赠的现金原计算的应交的所得税与实际应交所得税的差额，借记“应交税金应交所得税”科目，贷记“资本公积（接受现金捐赠）”。企业接受的现金捐赠转入资本公积的金额，借记“银行存款”或“待转资产价值”（指外商投资企业）科目，贷记“资本公积（接受现金捐赠）”。按企业会计制度规定，内资企业接受现金资产捐赠直接进入资本公积，外资企业则先计算缴纳企业所得税，然后根据年终算清缴结果，如果有用于弥补亏损的，则将所缴纳的企业所得税再转回资本公积科目中。对于接受非现金资产，内资企业需要在转入资本公积时，要考虑的前提条件是处理这部分资产取得收益。外资企业则没有提及处理这个条件。2003年11月13日财政部发布了关于执行企
6、业会计制度和相关会计准则有关问题解答（三）（财会200329号）文件，对之前会计制度进行了补充修订：企业接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值，应通过“待转资产价值”科目核算。企业应在“待转资产价值”科目下设置“接受捐赠货币性资产价值”和“接受捐赠非货币性资产价值”两个明细科目。企业取得的货币性资产捐赠，应按实际取得的金额，借记“现金”或“银行存款”等科目，贷记“待转资产价值-接受捐赠货币性资产价值”科目；企业取得的非货币性资产捐赠，应按会计制度及相关准则规定确定入账价值，借记“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，一般纳税人如涉及可抵扣的增值税进项税额的，按可抵扣的增
7、值税进行税额，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，按接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值，贷记“待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值”科目，按企业因接受捐赠资产支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。通过修订，实现了内外资企业对会计制度在接受捐赠业务处理上的一致，否定了之前的企业会计制度的最初规定。不论接受货币性资产或非货币性资产都要通过待转资产价值科目进行核算。会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。等你明白了，会计真的很简单了。
