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1、编号： 学号： 毕业论文（设计）石静莲09级财务管理班财务管理财经系唐明春企业在财务管理中如何做好税收筹划 提交时间： 年 月 日永州职业技术学院毕业论文（设计）诚 信 声 明本人郑重声明：所呈交的大专毕业论文（设计），是本人在指导老师的指导下，独立进行研究所取得的成果。成果不存在知识产权争议，本毕业论文（设计）不含任何其他个人或集体已经发表过的作品成果。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 毕业论文（设计）作者签名： 20 年 月 日【摘要】税收筹划对于企业具有重要的意义，特别是对于企业财务管理而言，直接关系到财务管理目标的实现。本文首先介绍税收筹划的概念和遵循的原则，介绍了税收筹划与
2、企业财务管理的关系，以及企业税收筹划在财务管理中的应用。【关键词】财务管理 税收筹划目 录1税收筹划的主要内容11.1避税筹划21.2节税筹划31.3转嫁筹划414实现涉税零风险52税收筹划应该遵循的原则62.1守法原则72.2整体原则82.3动态原则93税收筹划的意义104税收筹划与企业财务管理的关系114.1财务管理环境对税收筹划的影响124.2财务管理的目标对税收筹划的影响134.3财务管理的内容对税收筹划的影响145企业税收筹划在财务管理中的应用155.1企业组建过程中的税收筹划165.1.1企业组织形式的选择175.1.2生产经营场所的选择185.2企业投资过程中的税收筹划195.2
3、.1投资方式的选择205.2.2公司形式的选择215.3企业生产经营规模扩展的税收筹划225.3.1债权资本和股权资本的选择235.3.2企业合并的税收筹划245.3.3企业技术改造购置国产设备的税收筹划255.3.4技术开发费的税收筹划266结语27现代财务管理理论认为，企业财务管理的目标是企业价值最大化。企业能否实现既定的财务管理目标，受内部管理决策和外部理财环境两方面的制约。税收法规是理财环境中的重要组成部分。在全面税收约束的市场竞争环境中，企业能否实现既定的财务管理目标，受纳税成本的制约，企业经营者必须充分考虑纳税成本与企业收益的此消彼长关系，所以税收筹划应该成为现代企业财务管理的一个
4、重要组成部分。1.税收筹划的主要内容1.1避税筹划是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。 1.2节税筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。 1.3转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。 1.4实现涉税零风险
5、是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。2.税收筹划应该遵行以下原则：2.1守法原则。税收筹划必须以遵守税法为前提，在税法许可的范围内，进行最优化选择。2.2整体原则。在选择企业多种非独立方案，应遵循整体原则，考虑总体税负的轻重。2.3动态原则。企业应随时关注国家税收制度的变化，及时做出纳税政策的调整。3.税收筹划的意3.1有利于企业经济行为有效率的选
6、择，提高企业的经营水平从而增强企业竞争能力。企业是以盈利为目的的，用尽可能少的资金、尽可能低的成本，实现尽可能多的利润是企业所追求的最终目标。但是，如何通过纳税筹划，使企业实现资金、成本、利润的最优效果呢？这就要求企业必须认真研究并掌握有关法律法规和管理经营规律，要进一步规范管理，理顺企业的各种关系，这也在一定程度上提升了企业整体经营管理水平，提高了企业的竞争力。也就是说，实现企业长期稳步发展是纳税筹划的最终目标。具体来讲：1、有利于增加企业可支配收入。2、有利于企业获得延期纳税的好处。3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。 4、有利于企业减少或避免税务处罚。3.2税
7、收筹划可以不断推动国家税制改革，由此促进纳税筹划技术水平的日益提高。纳税筹划是纳税人在尊重法律制度的基础上进行的，这就暴露出税法制度的不足之处，国家则可根据税法缺陷采取相应措施，对现行税法进行修正，以完善国家的税收制度。有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。具体说： （一）有利于国家税收政策法规的落实。（二）有利于增加财政收入。（三）有利于增加国家外汇收入。（四）有利于税收代理业的发展。3.3纳税筹划有利于提高纳税人的自觉纳税意识。纳税筹划是在纳税人自觉意识到应该纳税的前提下开展的，这就从本质上区别于逃税、漏税、抗税等违法行为，是纳税人在即将履行纳税义务时，对于即将
8、发生的经济活动或行为、资产处理的方式、时间以及数量等所预先进行合理的规划与设计，是纳税人积极纳税的一种体现。也就是说，纳税人积极主动依法纳税是纳税筹划的前提和基础。3.4纳税筹划可以帮助纳税人进行投资决策，以实现财务利润最大化。纳税人在进行投资决策分析之后，通过合理的纳税筹划，同时充分利用税收优惠政策，避免缴纳不该缴的税款，这样就节减了纳税人的税收费用，从而实现纳税人财务利润最大化。也就是说，纳税人依法科学合理地实现最大利润是纳税筹划的目的。同时，纳税筹划使得企业降低了成本，有了更多更好的发展空间，有利于实现企业的持续发展，从而可以实现更多的效益，实际上也增加了国家的税收收入。4.税收筹划与企
9、业财务管理的关系根据税收筹划的含义，企业的税收筹划活动是一种理财活动，是企业财务管理活动的一部分，税收筹划活动必须置于企业财务管理这个大环境下，必须服从整个财务管理活动的安排，为实现企业财务管理目、标服务。因此，企业财务管理对税收筹划有很大的影响：4.1财务管理环境对税收筹划的影响。企业财务管理环境包括企业外部环境和企业内部环境，外部环境又分为经济环境、法律环境、金融市场环境。企业的财务管理活动置于这样的环境中，势必要受到这些环境因素的影响。税收筹划作为财务管理活动的一部分同样要受到这些环境因素的影响。因此，税收筹划要在顺应这些环境因素的前提下才能良性运行，从而实现筹划目标。4.2财务管理的目
10、标对税收筹划的影响。税收筹划要服从整个企业财务管理的目标，即企业价值最大化的目标。相对于税收筹划来说就是要减少税负和延迟纳税（获得资金的时间价值）。企业在达成其最终目标的过程中，是需要分解成一个个小目标来实现的，获得税收筹划的利益就是这些小目标之一。因此，税收筹划要始终围绕财务管理活动来调整，有时候企业在实现这些税收筹划利益的时候，并不一定会给企业总体成本的降价和收益水平的提高。也就是说，在税收筹划纳税方案时，不能一味追求纳税负担和成本的减少，必须综合考虑采取税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益和给社会带来利益。因此，决策者在选择筹划方案时，必须符合财务管理的目标。4.3财务管理的内容对税收
11、筹划的影响。财务管理内容包括：筹资、投资、资金运营和利润分配，要想实现企业价值最大化这一终极目标，就要将税收筹划的思想融入到财务管理的整个过程中。例如，在筹资的时候，会因为债务利息可以抵税的效果，可能会选择采用债务筹资；在投资时可能会选择有税优惠的行业；在资金运营过程中，可能会统筹安排企业的采购、销售甚至内部核算进行税收筹划；在利润分配时，可能会为股东考虑股息所承担的税赋高于股本增值的税赋。采用不同的鼓励政策。5企业税收筹划在财务管理中的应用5.1企业组建过程中的税收筹划我国税法对不同组织形式、不同地区、不同行业的企业规定了不同的税收政策，纳税人可利用这些不同的税收政策进行税收筹划。具体包括：
12、5.1.1企业组织形式的选择。企业组织形式主要有公司制企业与合伙制企业两种，当前我国对公司制企业和合伙制企业所得税实行差别税制。有限责任公司除缴纳企业所得税外，将税后利润分配给股东时，股东还要缴纳个人所得税合伙经营的业主或合伙人只需缴纳个人所得纳，不需要缴纳企业所得税。因此，在组建企业时，可根据生产经营规模、利润水平等因素做好税收筹划，在企业所得税与个人所得税之间用临界点进行综合考虑以降低税负。5.1.2生产经营场所的选择。有时国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如对经济特区、经济技术开发区、西部地区等的税收优惠政策。在这些地区投资，有些税种可以少交或不交，这完全符合政府的
13、政策导向和税法的立法意图。因此，在国内进行投资时应适当选择这些税收优惠地区。5.2企业投资过程中的税收筹划投资的税收筹划是每个国家税收政策的主要组成部分。各国为了吸引更多的投资，都制订相应的优惠政策。纳税人在进行对外投资时，可充分利用国家的相关政策，通过选择投资企业注册地、投资方向、投资方式及设立公司的形式，进行税收筹划。投资企业注册地点选择的税收筹划与企业组建过程中生产地税收筹划原理一致，投资方面选择的税收筹划与行业及经营范围选择的税收筹划原理一致。5.2.1投资方式的选择。税法中一般都包含亏损递延条款，允许亏损企业免交当年所得税，且其亏损可向后递延以抵销以后年度盈余。因此，不论新建还是并购，对投资方式的选择是企业确立投资项目后须考虑的重要问题。企业可以选择那些管理不善或资金周转不灵但发展前景良好的亏损企业作为兼并对象，以充分利用盈亏互抵减少纳税的优惠政策。5.2.2公司形式的选择。设立分公司还是通过控股形式组建子公司，在纳税规定
