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1、第1章 注册会计师审计职业特点一、单选1.按照( ）进行划分,审计的类别涉及财务报表审计、经营审计和合规性审计。A主体不同B.目的和内容C.与被审计单位的关系D独立性不同2.在审计监督体系中，政府审计的独立性体现为( )。A.独立于审计委托人，但不独立于被审计单位B.独立于被审计单位,但不独立于委托者C与审计委托者和被审计单位均不独立D.与审计委托者及被审计单位均独立3.下列有关注册会计师审计的提法中,不恰当的是( )。注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实行的审计B财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的直接因素C.注册会计师审计独立于政府和任何公司或经济组织D.注册会计师审计的
2、产生早于政府审计4.下列有关注册会计师审计的来源与发展的表述中,对的的是(）。A.注册会计师审计产生的直接因素是财产所有权与经营权的分离B. 20世纪初至2世纪30年代的资产负债表审计阶段,报表的使用人重要为社会公众C.国内第一部注册会计师法规是会计师条例D.注册会计师审计是由政府有关部门组织设立的会计师事务所进行的审计二、多选题1.注册会计师审计发展到资产负债表审计时期时,下列说法对的的有( )。A审计的对象由会计账目扩大到资产负债表B.审计抽样措施得到广泛应用C.审计的重要目的是通过对资产负债表数据的审查判断公司信用状况D.审计报告使用人除公司股东外,更突出债权人2.注册会计师为了实现审计
3、目的，始终随着审计环境的变化调节着审计措施,审计措施涉及()。.内部审计B账项基本审计C.制度基本审计D.风险导向审计3内部审计与注册会计师审计的一致性重要表目前( )。A审计内容B审计作用C.审计方式D审计措施在理解内部审计并对其进行评估时,注册会计师应当考虑的重要因素有( )。.内部审计的组织地位及其对客观性的影响B.内部审计的职责范畴C.内部审计人员的专业胜任能力D.内部审计人员应有的职业关注【答案】一、单选.【答案】【解析】按照主体的不同,审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计;按照目的和内容不同,分为财务报表审计、经营审计和合规性审计;按照与被审计单位的关系不同,分为内部审计
4、和外部审计。2.【答案】B【解析】政府审计是政府审计机构代表政府依法进行审计,因此仅独立于被审计单位，在独立性上体现为很强的单向独立。3【答案】D【解析】注册会计师审计是由注册会计师构成的会计师事务所执行的审计，它是市场经济的中介机构,它体现为双向独立（既独立于财产的所有者，又独立于财产的经营者）,因此选项A、B、C对的。 4.【答案】A【解析】选项错误,应为20世纪初至20世纪30年代的资产负债表审计阶段,报表的使用人为股东及债权人;选项C错误,国内历史上第一部注册会计师法规是会计师暂行章程；选项D错误,注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师构成的会计师事务所进行的审计。二、多
5、选1.【答案】ACD【解析】注册会计师审计发展到所有财务报表审计时，审计抽样措施才得到广泛应用，在资产负债表审计时期，只是开始采用抽样审计。2【答案】CD3.【答案】D 【解析】注册会计师审计具有鉴证作用,而内部审计则不具有鉴证作用；注册会计师审计在方式上为受托审计，而内部审计则是公司自行安排的。.【答案】ABD【解析】中国注册会计师审计准则第1411号考虑内部审计工作中规定:在理解内部审计并对其进行评估时,注册会计师应当考虑下列重要因素: 内部审计的组织地位及其对客观性的影响； 内部审计的职责范畴；内部审计人员的专业胜任能力； 内部审计人员应有的职业关注。第2章 注册会计师管理制度一、单选1
6、.下列注册会计师执行的业务中,一般属于非鉴证业务的是（ )。A对财务报表执行商定程序 .财务报表审视业务C.预测性财务信息审核业务 .财务报表审计业务.注册会计师依法承办鉴证业务和有关服务业务,下列业务中，属于必须由注册会计师承办的业务是( ）。A.税务代理B代编财务信息财务报表审计D.会计电算化程序设计.下列各项业务中，也许不以财务报表为直接审计对象的审计业务是（ )。A.办理公司合并事宜中的审计业务B.审查公司中期财务报表C.审查公司简要财务报表D.验证公司实收资本4.如下有关财务报表审计业务和审视业务对比的陈述中不对的的是( )。A审计业务属于合理保证的鉴证业务；审视业务属于有限保证的鉴
7、证业务B.审计业务以积极方式提供合理保证；审视业务以悲观方式提供有限保证.审计业务审计程序涉及检查记录或文献、检查有形资产、观测、询问、函证、重新计算、分析程序等;审视业务以询问和分析程序为主,只有当有理由相信所审视的财务报表也许存在重大错报时才需要追加其她程序D审计业务和审视业务的执业原则都是中国注册会计师的审计准则5.下列各项业务中，不属于注册会计师鉴证业务的是( )。A验证公司资本，出具验资报告 B.审核预测性财务信息，出具审核报告设计内部控制制度D.审计简要财务报表,出具审计报告6.下列表述中,对的的是（ )。.有限责任合伙制会计师事务所的合伙人均应以各自的财产承当连带责任B.一般合伙
8、会计师事务所合伙者均应以其所有资产对其债务承当有限责任 C.会计师事务所所有者均应以其所有资产对其债务承当有限责任D.有限责任会计师事务所应以其所有资产对其债务承当责任二、多选下列属于中国注册会计师协会会员种类的有( )。A.个人会员 B.团队会员 C名誉会员 D.荣誉会员2.下列有关会计师事务所的表述中，恰当的有( )。 A.在国内会计师事务所既可以设立合伙的,也可以是有限责任公司制,还可以个人独资设立B在国内只准设立一般合伙会计师事务所或有限责任会计师事务所一般合伙会计师事务所的合伙人以各自的财产对事务所的债务承当无限连带责任D有限责任合伙会计师事务所的无过错合伙人只对债务承当有限责任3国
9、内会计师事务所分为( ）。A.独资会计师事务所合伙会计师事务所有限责任会计师事务所D.有限责任合伙会计师事务所4.下列业务中，属于注册会计师承办的有关服务业务有( )。A.对财务信息执行商定程序，并出具报告.对财务报表进行审计，并出具报告C.对信息系统提供有效建议D.对财务报表进行审视，并出具报告.审计业务涉及（ )。A审查公司财务报表,出具审计报告B.验证公司资本，出具验资报告.办理公司合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告D.办理法律、行政法规规定的其她审计业务，出具相应的审计报告6.下列各项中,属于注册会计师鉴证业务的有()。A.代编财务信息.财务报表审视C.财务报表审计.简要财
10、务报表审计 【答案】一、单选1.【答案】A【解析】执行商定程序的业务报告只报告执行的商定程序及其成果，不刊登任何鉴证意见,因此，该业务属于有关服务业务。【答案】【解析】财务报表审计业务属于注册会计师的法定业务,必须由注册会计师来承办。3.【答案】D【解析】在对公司进行设立验资时，被审验单位很也许没有编制财务报表。4【答案】D【解析】审计业务遵循中国注册会计师审计准则,审视业务遵循中国注册会计师审视准则。5【答案】C【解析】设计内部控制制度属于有关服务业务,而其她各项均以出具鉴证报告为目的。6.【答案】D【解析】有限责任合伙制会计师事务所中无过错的合伙人对其她合伙人的过错或不当执业行为以自己在事
11、务所的财产为限承当责任,不承当无限责任。有限责任会计师事务所应以其所有资产对其债务承当责任。二、多选题.【答案】B【解析】中国注册会计师协会的会员只有个人会员和团队会员两种，没有荣誉会员，名誉会员属于个人会员的一种。2【答案】BCD【解析】根据注册会计师法的有关规定，目前国内的会计师事务所组织形式只能是一般合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所。3.【答案】BC【解析】根据注册会计师法的规定，国内会计师事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式。4.【答案】A【解析】选项A是有关服务中对财务信息执行商定程序业务;选项C是有关服务中的管理征询业务;选项、D属于鉴证业务,不属于有关服
12、务。5【答案】BCD6【答案】CD【解析】代编财务信息属于有关服务业务，而其她各项均属于鉴证业务,其中简要财务报表审计属于审计业务。第3章注册会计师法律责任一、单选题1下列有关注册会计师审计责任的描述中，对的的是（ )。 A.注册会计师应当在审计报告中清晰地体现对财务报表的意见，并对财务报表负责B.注册会计师应当在审计报告中清晰地体现对财务报表的意见,不对审计报告负责C.注册会计师应当在审计报告中清晰地体现对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责.注册会计师对审计报告负责就意味着对财务报表负责2.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在
13、的重大错报,应当属于（ )。经营失败B.审计失败C.欺诈D.审计风险3行政惩罚对于注册会计师个人来说，不涉及( ）。A警告.暂停执业C吊销注册会计师证书.没收违法所得4.注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能，这一规定实质上是为了将（ ）加以辨别。.管理责任和报告责任B.管理层的责任和审计责任C注册会计师担任的签发审计报告与管理征询责任D会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任.根据司法解释的有关规定，人民法院拟定会计师事务所承当与其过错限度相应的补偿责任时，应当拟定补偿顺位，下列有关补偿顺位和最高限额的规定中错误的是( ）。A.应先由被审计单位补偿利害关系人的损失B.应先由会计师事务
14、所在其不实审计金额范畴内补偿利害关系人的损失C.会计师事务所对一种或者多种利害关系人承当的补偿责任应以不实审计金额为限D.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足,且依法强制执行被审计单位财产后仍局限性以补偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范畴内向利害关系人承当补充补偿责任.下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承当连带补偿责任的是( )。.明知被审计单位对重要事项的财务会计解决与国家有关规定相抵触,而不予指明.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容,而不予指明D被审计单位示意其作出不实报告,而不予回绝 如果财务报表有多处错误事项,每一处都不算大,但综合起来对财务报表的影响就较大,财务报表作为一种整体也许严重失实,注册会计师已经执行了审计准则规定的基本程序，但未能将错误事项查出来，该注册会计师对此（ )。A没有过错.一般过错C.重大过错D.欺诈 .注册会计师对ABC股份有限公司财务报表进行审计,按照中国注册会计师审计准则第131号函证具体准则，对有关应收账款进行了函证，但最后仍有重大错报
