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1、2022年会计-初级会计职称考前提分综合测验卷（附带答案及详解）1. 判断题机动车排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】下列情形中，暂予免征环境保护税：1、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。2、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。3、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。4、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。5、国务院批准免税的其他情形。2. 多选题下列各项中，关于产品成本计算的平行结转分步法表述正确的有（ ）。问题1
2、选项A.各步骤可以同时计算产品成本B.能够提供各个步骤的半成品成本资料C.不必逐步结转半成品成本D.能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料【答案】A;C;D【解析】优点：各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本；能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原，减轻工作量。缺点：不能提供各个步骤的半成品成本资料；在产品的费用在产品最后完成以前，不随实物转出而转出，不能为各个生产步骤在产品的实物和资金管理提供资料；各生产步骤的产品成本不包括所耗半成品费用，因而不能全面反映该步骤产品的生产耗费水平（第一步骤除外），不能更好地满足这些步骤成本
3、管理的要求。3. 单选题甲公司为增值税一般纳税人，拥有一栋原值400万元的厂房，2019年12月在厂房外建造了一处价值15万元的水塔，在厂房中安装了一台与厂房不可分割的价值20万元的升降机。已知房产税从价计征税率为1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为30%。计算甲公司2020年度该厂房应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.（400+15+20）（1-30%）1.2%=3.654万元B.400（1-30%）1.2%=3.36万元C.（400+20）（1-30%）1.2%=3.528万元D.（400+15）（1-30%）1.2%=3.486万元【答案】C【解析】房产税的征税
4、范围：（1）城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”；（2）独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于。对于从价计征房产税的，其计税依据是房产余值。房产余值=房产原值（1扣除比例），附属设施即凡以房屋为载体，不可随意移动附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。全年应纳税额房产原值（1扣除比例）1.2%=（400+20）（1-30%）1.2%=3.528万元。4. 多选题根据劳动合同法律制度的规定，劳动者存在的下列情形中，用人单位可随时通知劳动者而单方面解除劳动合同的
5、有（ ）。问题1选项A.严重违反用人单位规章制度的B.在试用期间被证明不符合录用条件的C.因患病处于医疗期的D.不能胜任工作，经用人单位调整工作岗位后能够胜任的【答案】A;B【解析】单位可以随时通知解除劳动合同的：“试用期”或劳动者有过错用人单位随时通知具体情形：劳动者在“试用期间”被证明不符合录用条件的；劳动者严重违反用人单位的规章制度的；劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的；劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的；劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违背真实意思的情况下，订立或者变更劳动合同的；劳
6、动者被依法追究刑事责任的。5. 单选题2020年4月1日，某企业向银行借贷100000元期限6个月，年利率6%，利息按季支付。不考虑其他因素，下列各项中，6月30日企业支付该短期借款利息的会计处理正确的是（ ）。问题1选项A.借：财务费用1500 贷：银行存款1500B.借：应付利息1000 财务费用500 贷：银行存款1500C.借：财务费用1000 应付利息500 贷：银行存款1500D.借：财务费用500 贷：银行存款500【答案】B【解析】4月和5月均应该计提利息：100000*6%/12=500元，借：财务费用500 贷：应付利息5006月直接支付利息，不在计提，计入财务费用，同时冲
7、销前面计提的“应付利息”，借：应付利息1000 财务费用500 贷：银行存款15006. 多选题下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。问题1选项A.梳理建设工程合同交纳的印花税B.占用耕地从事非农业建设交纳的耕地占用税C.转让国有土地使用权应交的土地增值税D.对外销售应税矿产品应交的资源税【答案】C;D【解析】应交税费：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加等。企业交纳的印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。7. 判断题婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属的，免征契税
8、。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】有下列情形之一的，免征契税：1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；2.非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；3.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；4.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；5.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；6.照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。8. 单选题下列各项中，制造业企业应交消费税的会计处理表述正确的是（ ）。问题1选项A.委托
9、加工物资收回后，用于连续生产应税消费品时，由受托方代收代缴的按税法规定准予抵扣的消费税应借记“委托加工物资”科目B.将自产的应税消费品用于本企业在建工程，应交的消费税应计入工程成本，借记“在建工程”科目C.将自产的应税消费品作为职工福利发放给行政管理人员，应交的消费税应借记“管理费用”科目D.销售应税消费品，应交的消费税应借记“主营业务成本”科目【答案】B【解析】选项A错误：委托加工物资收回后，用于连续生产应税消费品时，由受托方代收代缴的按税法规定准予抵扣的消费税应借记“应交税费应交消费税”。选项C错误：将自产的应税消费品作为职工福利发放给行政管理人员，视同销售，应交的消费税应借记“税金及附加
10、”科目。选项D错误：销售应税消费品，应交的消费税应借记“税金及附加”科目。9. 判断题企业资产负债表中“应付账款”项目期末余额应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计数填列。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】企业资产负债表中“应付账款”项目期末余额应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。10. 多选题某企业为增值税一般纳税人，其存货因台风受到毁损。下列各项中，关于存货毁损会计处理表述正确的有（ ）。问题1选项A.存货毁损净损失应计入营业外支出B.应收保险公司理赔款项应计入其他应收款C.购入时确认的增值税进项税额不能抵
11、扣D.存货毁损净损失应计入管理费用【答案】A;B【解析】存货清查，短缺是由于自然灾害造成的。存货毁损净损失应计入营业外支出。批准前的账务处理：借：待处理财产损溢贷：原材料批准后的账务处理：借：原材料其他应收款管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢由于自然灾害造成的短缺，其增值税的进项税额可以抵扣，如果是由于管理不善造成的短缺，其进项税额不能抵扣。11. 单选题某企业采用在产品按定额成本计价法将生产费用在完工产品和在产品间进行分配。2020年8月，该企业基本生产车间月初在产品定额成本为28万元，当月发生生产费用132万元，月末在产品定额成本为32万元。不考虑其他因素，当
12、月完工产品成本为（ ）万元。问题1选项A.132B.100C.128D.160【答案】C【解析】（1）月末在产品成本月末在产品数量在产品单位定额成本（2）完工产品成本（月初在产品成本本月发生生产成本）月末在产品成本本题直接告知定额成本，完工产品成本28+132-32=128万元。12. 多选题根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有（ ）。问题1选项A.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得B.因移居境外注销中国户籍C.取得综合所得需要办理汇算清缴D.居民个人取得境外所得【答案】A;B;C;D【解析】有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：1、取
13、得综合所得需要办理汇算清缴。需要办理汇算清缴的情形包括：（1）在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元。（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元。（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。（4）纳税人申请退税。纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。2、取得应税所得没有扣缴义务人。3、取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。4、取得境外所得。5、因移居境外注销中国户籍。6、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。7、国务院规定的其他情
14、形另外，非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内申报纳税。13. 多选题某企业销售一批应税消费品，适用的消费税税率为20%。销售商品开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，全部款项已存入银行。不考虑其他因素，下列各项中，企业销售该批应税消费品的会计科目处理正确的有（ ）。问题1选项A.借记“税金及附加”科目200万元B.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目70万元C.贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目130万元D.贷记“应交税费应交消费税”科目226万元【答案】A;C【解析】出售商品确认收入的账务处理：借：银行存款1130 贷：主营业务收入1000 应交税费
