《02.银行会计核算方法.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《02.银行会计核算方法.doc（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二章 银行会计基本核算方法一、银行会计科目（一）定义 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。（二）银行会计科目的分类1、按资金性质银行会计科目分四大类，即：资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。银行会计科目表（p14）2、按会计科目与会计报表的关系，分为表内科目和表外科目（1）表内科
2、目。 用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上的各科目。（2）表外科目。 用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。二、记账方法 （一）含义 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。(二)银行会计记账方法的种类 银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。1、单式记账法 指对
3、每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。 单式记账法举例： 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证支票1本2、复式记账法 复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记的一种记账方法。 目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。 借贷记账法记账原理如下：资产类科目，增加记借方，减少记贷
4、方，余额反映在借方；负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方；损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。（三）借贷记账法应用举例设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。 借：现金 5 000.00 贷：活期储蓄存款 5 000.002、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。 借：短期贷款 2 000 000.00 贷： 活期存款 2 000 000.003、某企业领取备用现金8 000元。 借：活期存款 8 00
5、0.00 贷：现金 8 000.004、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。 借：营业费用 500.00 贷：现金 500.00三、银行会计凭证（一）银行会计凭证的意义 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。 银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。（二）银行会计凭证的种类1、按凭证的性质分类1）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证
6、，加以归类整理而编制的会计凭证 记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证。 银行会计基本上采用单式凭证记账。2、按凭证的格式分类（1）基本凭证。它是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种转帐借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。（2）专用凭证。专用凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。如现金支票、转帐支票、现金缴款单、
7、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记帐；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如联行报单、定期储蓄存单等。（三）银行会计凭证的基本要素1、凭证的名称及编制和记账的时间；2、收、付款单位开户银行的名称和行号；3、收、付款单位的户名和账号；4、款项来源、用途、摘要及附件张数；5、人民币或外币符号和大小写金额；6、按照有关规定应加盖的印鉴；7、会计分录和凭证编号；8、银行及有关人员的印章。四、银行会计账务组织 账务组织，又称会计核算形式，是指帐簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。 银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大系统。 明细核算由分户账、登记簿、余额表组成； 综
8、合核算由科目日结单、总帐和日计表组成。（一）明细核算 明细核算：是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户帐，进行详细记录和核算。其核算程序如下：1、分户账 分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、乙、丙、丁四种。2、余额表 余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也是分户账据以计算利息的工具。3、登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性帐簿。（二）综合核算 综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映各科目资金增减变化情况，控制各科目明细分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。 综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。1、科目日结单：它是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据。2、总帐：总帐是对各科目的总括记录，它的记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额填记，并结出余额。3、日计表：日计表是根据各科目总帐按日编制的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。（三）银行账务处理程序6
