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1、核算方法一、基本建设资金来源的核算(一)预算拨款的拨入和结转 1.收到中央财政预算拨入的基建基金拨款限额 借：限额拨款 贷：基建拨款/本年基建基金拨款 2.收到地方财政预算(包括地方机动财力)拨入的拨款限额(退回用红字登记) 借：限额拨款 贷：基建拨款/本年预算拨款 3.收到财政预拨的下年度拨款限额 借：限额拨款 贷：基建拨款/预收下年度预算拨款4.年终注销预算拨款限额结余(用红字登记) 借：限额拨款 贷：基建拨款/本年预算拨款 5.年初建立新帐时，结转预算拨款 (1)结转上年度“本年基建基金拨款”余额 借：基建拨款/本年基建基金拨款 贷：基建拨款/以前年度拨款 (2)结转上年度“本年预算拨款
2、”余额 借：基建拨款/本年预算拨款 贷：基建拨款/以前年度拨款 (3)结转上年度“预收下年度预算拨款”余额 借：基建拨款/预收下年度预算拨款 贷：基建拨款/本年预算拨款 (4)结转上年度“交付使用资产”帐户的余额(用基建拨款完成的部分) 借：基建拨款/以前年度拨款 贷：交付使用资产 (二)自筹资金和其他拨款的拨入 1.收到地方财政、上报主管部门和企事业单位拨入的自筹资金预存建设银行(退回数用红字登记) 借：银行存款/待转自筹资金拨款 贷：基建拨款/待转自筹资金拨款 2.结转本年度使用的自筹资金 借：基建拨款/待转自筹资金拨款 贷：基建拨款/本年自筹资金拨款 3.同时，应将自筹资金从待转户转存本
3、年存款户 借：银行存款/本年自筹资金拨款 贷：银行存款/待转自筹资金拨款 4.年初建立新帐时，结转上年度“本年自筹资金拨款”余额 借：基建拨款/本年自筹资金拨款 贷：基建拨款/以前年度拨款 5.收到上级转帐拨入的进口成套设备 借：器材采购 贷：基建拨款/本年进口设备转帐拨款 6.收到主管部门转帐拨入进口成套设备转来支付国外设计及技术资料费、出国联络费及设备检验费等 借：待摊投资 贷：基建拨款/本年进口设备转帐拨款 7.收到上级从本系统其他建设单位无偿转帐拨入的设备、材料 借：设备投资 库存设备(库存材料 )材料成本差异 贷：基建拨款/本年器材转帐拨款 8.由于主办协作配合工程等，收到其他单位拨
4、入资金 借：银行存款 贷：基建拨款/本年其他拨款 9.收到财政拨入的贴息资金 借：银行存款 贷：基建拨款/本年财政贴息资金拨款 10.收到其他单位、团体或个人无偿捐赠的用于基本建设的资金和物资 借：银行存款 库存设备 (库存材料) 贷：基建拨款/本年其他拨款 11.按照国家规定调整设备、材料调拨价格的溢价 借：库存设备 材料成本差异 贷：基建拨款/本年其他拨款 12.年初建立新帐时，结转上年度“本年进口设备转帐拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年器材转帐拨款”、“本年财政贴息资金拨款”、“本年其他拨 款”等帐户的余额。 借：基建拨款/本年进口设备转帐拨款 本年自筹资金拨款 本年器材转帐拨款 本
5、年财政贴息资金拨款 本年其他拨款 贷：基建拨款/以前年度拨款(三)联营拨款的拨入、支用和结转 1.收到投资单位通过参股等方式拨入的基建参股资金 借：银行存款 贷：联营拨款 2.支用联营拨款时 借：建筑安装工程投资等 贷：银行存款 3.用联营拨款形成的交付使用资产交付时 借：交付使用资产 贷：建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 其他投资 4.下年初建立新帐时，将联营拨款形成的交付使用资产进行转帐 借：联营拨款 贷：交付使用资产 5.工程完工将剩余资金退回原投资单位 借：联营拨款 贷：银行存款 (四)投资借款的借入、支用和偿还 1.收到建设银行关于基建投资借款指标的通知，应设置“基建投资借款指标
6、备查簿”进行登记，不作会计分录 2.实行贷转存办法的建设单位借入投资借款时 借：银行存款 贷：基建投资借款 3.用基建投资借款购买设备材料，支付已完工程价款和其他基建支出 借：器材采购 应付工程款 待摊投资 其他投资 贷：基建投资借款 4.支付投资借款利息 借：待摊投资/利息 贷：基建投资借款 5.使用国外借款的建设单位发生的汇兑损失 借：待摊投资 贷：基建投资借款 如为汇兑收益，作相反分录。 6.按照规定用基建收入偿还投资借款 借：基建投资借款 贷：应收生产单位投资借款 同时，借：应交基建收入 贷：银行存款 7.按照规定用于基建包干节余偿还投资借款 借：基建投资借款 贷：应收生产单位投资借款
7、 同时，借：应交基建包干节余 贷：银行存款 8.根据生产单位还款通知，结转归还基建投资借款 借：基建投资借款 贷：应收生产单位投资借款9.工程竣工，将处理结余物资收回的资金，偿还借款 借：基建投资借款 贷：银行存款 (五)统借统还基建投资借款的借入、支用和偿还 1.主管部门统一向建设银行借入基建投资借款 借：银行存款 贷：基建投资借款 2.主管部门拨给所属建设单位基建投资借款 借：拨付所属投资借款 贷：银行存款 3.主管部门接到银行转来的借款利息 借：待摊投资 贷：基建投资借款 4.年末，主管部门将利息分摊给所属建设单位借：拨付所属投资借款 贷：待摊投资 5.主管部门收到所属建设单位交来的用于
8、还款的基建收入和包干节余 借：银行存款 贷：拨付所属投资借款6.主管部门用基建收入和包干节余归还基建投资借款借：基建投资借款 贷：银行存款 7.建设单位收到主管部门拨入的基建投资借款借：银行存款 贷：上级拨入投资借款8.建设单位收到主管部门分摊来的基建投资借款利息借：待摊投资 贷：上级拨入投资借款 9.建设单位用上级拨入的基建投资借款完成的基建投资借：建筑安装工程投资等 贷：银行存款 10.建设单位将应归还投资借款的基建收入和包干节余上交主管部门 借：应交基建包干节余 应交基建收入 贷：银行存款 同时，借：上级拨入投资借款 贷：应收生产单位投资借款 11.建设单位将投资借款存入银行获得的利息借
9、：银行存款 贷：待摊投资 12.将存款利息上交主管部门借：上级拨入投资借款 贷：银行存款 13.主管部门收到所属建设单位交来的存款利息 借：银行存款 贷：拨付所属投资借款 14.主管部门用这部分利息偿还投资借款 借：基建投资借款 贷：银行存款 15.下年年初，所属建设单位除应将“交付使用资产”帐户余额与“待冲基建支出”帐户余额互相冲销外，还应将应收生产单位投资借款转给上级主管部门 借：上级拨入投资借款 贷：应收生产单位投资借款 16.主管部门接到所属建设单位转来的应收生产单位投资借款通知单 借：应收生产单位投资借款 贷：拨付所属投资借款 (六)企业债券资金的拨入、支用和结转 1.收到拨入的企业
10、债券资金 借：银行存款 贷：企业债券资金 2.使用企业债券资金，按规定应计入工程成本的利息 借：待摊投资 贷：企业债券资金 3.企业债券资金存入银行取得的存款利息收入 借：银行存款 贷：企业债券资金 4.用企业债券资金形成的支付使用资产交付时 借：交付使用资产 贷：建筑安装工程投资 5.下年年初，冲转上年用企业债券资金形成的支付使用资产 借：企业债券资金 贷：交付使用资产 6.工程竣工后，对企业债券资金形成的结转物资进行清理，将收回的资金交回拨出债券资金的生产企业 借：企业债券资金贷：银行存款 (七)国内储备借款的支用和偿还 1.用国内储备借款购入设备或材料 借：器材采购 贷：其他借款/国内储
11、备借款 2.支付国内储备借款利息 借：采购保管费 贷：其他借款/国内储备借款 3.用基建拨款归还储备借款 借：其他借款/国内储备借款 贷：限额存款等 (八)周转借款的支用和偿还 1.支用周转借款 借：建筑安装工程投资等 贷：其他借款/周转借款 2.应付的周转借款利息 借：待摊投资 贷：其他借款/周转借款 3.归还周转借款本金和利息 借：其他借款/周转借款 贷：基建投资借款(限额存款/银行存款 )二、设备和材料的核算(一)器材的购入 1.收到发票帐单，货款已支付 借：器材采购 贷：基建投资借款(限额存款/银行存款 ) 2.收到发票帐单，贷款尚未支付 借：器材采购 贷：应付器材款 3.购入的不需要
12、安装设备、工具、器具验收入库，按照实际成本记帐 借：设备投资 贷：器材采购 4.购入的需要安装设备验收入库，按照实际成本记帐 借：库存设备 贷：器材采购 5.购入的材料验收入库 借：库存材料 贷：器材采购 采用计划成本进行材料日常核算的建设单位，实际成本大于计划成本时 借：库存材料 材料成本差异 贷：器材采购 实际成本小于计划成本时: 借：库存材料 贷：器材采购 材料成本差异 6.购入大型设备： (1)按照规定预付大型设备款 借：应付器材款 贷：基建投资借款(限额存款/银行存款 ) (2)上项设备验收入库，按照实际成本记帐 借：库存设备 贷：器材采购 (3)根据发票帐单，结转应付器材款 借：器
13、材采购 贷：应付器材款 (4)补付应付器材款的未付部分 借：应付器材款 贷：基建投资借款(限额存款/银行存款 ) 7.结转暂估应付器材款 (1)月终，将已经验收入库，但发票帐单尚未到达的器材，按合同价格或预算价格暂估入帐 借：器材采购 贷：应付器材款 (2)下月初，冲回暂估器材款(用红字登记) 借：器材采购 贷：应付器材款 (3)发票帐单到达时，再按发票帐单价格记帐 借：器材采购 贷：应付器材款 基建投资借款(限额存款/银行存款 ) 8.采购设备和材料发生的短缺和毁损，按不同情况分别处理： (1)应由供应单位或运输机构等负责赔偿的 借：应付器材款 其他应收款 贷：器材采购 (2)需要报请批准转销或查明处理的 借：待处理财产损失 贷：器材采购 (3)经批准转销的超定额途耗 借：器材采购 贷：待处理财产损失 (4)经批准核销的非常损失 借：待摊投资/
