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1、从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!2014年度所得税汇算清缴疑难(4)（老会计人的经验）17、企业手续费及佣金支出税前扣除的标准是如何规定的?答:根据关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知(财税200929号)规定:企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出‚不超过以下规定计算限额以内的部分‚准予扣除;超过部分‚不得扣除.(1)保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数‚下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额.(2)其他企业:按与具有合法经营资
2、格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额.企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代为办理协议或合同‚并按国家有关规定支付手续费及佣金.除委托个人代理外‚企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除.18、工会经费税前扣除‚需取得何种凭证?答:根据关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告(国家税务总局公告2010年第24号)规定‚自2010年7月1日起‚企业拨缴的职工工会经费
3、‚不超过工资薪金总额2%的部分‚凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除.根据关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告(国家税务总局公告2011年第30号)规定‚自2010年1月1日起‚在委托税务机关代收工会经费的地区‚企业拨缴的工会经费‚也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除.19、企业按税法规定比例计提的职工福利费、职工教育经费、工会经费是否可以在税前扣除?答:根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条规定‚企业发生的职工福利费支出‚不超过工资薪金总
4、额14%的部分‚准予扣除.第四十一条规定‚企业拨缴的工会经费‚不超过工资薪金总额2%的部分‚准予扣除.第四十二条规定‚除国务院财政、税务主管部门另有规定外‚企业发生的职工教育经费支出‚不超过工资薪金总额2.5%的部分‚准予扣除;超过部分‚准予在以后纳税年度结转扣除.因此‚企业在执行上述三费的扣除问题时‚要以实际发生金额为基础在规定范围内扣除.实际发生金额低于规定范围‚按实际发生金额扣除.20、不征税收入和免税收入所对应的各项成本费用‚能否在
5、计算企业应纳税所得额时扣除?答:根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十八条规定‚企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产‚不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除.根据关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税函201079号)规定‚企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用‚除另有规定者外‚可以在计算企业应纳税所得额时扣除.21、母、子公司间提供服务支付费用企业所得税前怎样扣除?答:国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知(国税发200886号)规定:母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各
6、种服务而发生的费用‚应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格‚作为企业正常的劳务费用进行税务处理.母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的‚税务机关有权予以调整.母公司向其子公司提供各项服务‚双方应签订服务合同或协议‚明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等‚凡按上述合同或协议规定所发生的服务费‚母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除.母公司以管理费形式向子公司提取费用‚子公司因此支付给母公司的管理费‚不得在税前扣除.22、企业销售商品时发生商业折扣、现金折
7、扣或者销售折让行为‚应如何进行所得税处理?答:根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函2008875号)规定‚企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣‚商品销售涉及商业折扣的‚应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额.债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣‚销售商品涉及现金折扣的‚应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额‚现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除.企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业
8、因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回‚应当在发生当期冲减当期销售商品收入.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
