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1、 2022注册会计师考试会计考前最后六套题(三)5本年金额 工程 实收资本 (或股本) 资本 公积 减： 库存股 盈余 公积 未安排 利润 全部者 权益合计 一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期过失更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额(减 少以“一”号填列) (一)净利润 (二)直接计人全部权益的 利得和损失 1可供出售金融资产公允价 值变动净额 2权益法下被投资单位其他 全部者权益变动的影响 3与计人全部者权益工程相 关的所得税影响 4其他 上述(一)和(二)小计 (三)全部者投入和削减资 太 1全部者投入资本 2股份支付计人全部者权益 的金额 3其他 (四)利润安排 1提取盈余
2、公积 2对全部者(或股东)的 安排 3其他 (五)全部者权益内部结转 1资本公积转增资本(或股 本) 2盈余公积转增资本(或股 本) 3盈余公积弥补亏损 4其他 四、本年年末余额 2长江公司为了稳定其商品供货渠道，自2022年1月1日起对大海公司(非上市公司)进展了一系列的投资活动。长江公司和大海公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17。按净利润的10提取法定盈余公积。 (1)长江公司对大海公司投资及其他有关业务资料如下： 长江公司2022年1月1日以1700万元取得大海公司10的股份，当日大海公司可辨 认净资产公允价值与全部者权益账面价值相等，均为15000万元(实收资本为100
3、00万元，资本公积2022万元，盈余公积300万元，未安排利润2700万元)。 长江公司于2022年1月1日以11500万元取得对大海公司70的股权，从而能够对大海公司实施掌握，形成非同一掌握下的企业合并。2022年1月1日，长江公司在取得大海公司70股权时，大海公司可识别净资产公允价值总额为16000万元。大海公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。 2022年1月1日，该固定资产的公允价值为500万元，账面价值为400万元，大海公司对该固定资产按年限平均法计提折旧，估计尚可使用年限为10年，无残值。 2022年1月1日，长江公司又出资1880万
4、元自大海公司的少数股东处取得大海公司10的股权。本例中长江公司与大海公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。2022年1月1日，大海公司可识别净资产公允价值总额为18500万元。 2022年大海公司实现净利润900万元；2022年大海公司实现净利润2022万元，可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加300万元；2022年大海公司实现净利润3000万元， 分派现金股利1000万元。除上述事项外，大海公司未发生其他影响全部者权益变动的事项。 (2)2022年和2022年长江公司与大海公司之间发生的交易或事项如下： 2022年1月1日前，长江公司和大海公司未发生往来业务，2022年和2022
5、年长江公司对大海公司的应收账款未确认坏账损失。长江公司按应收账款余额的5计提坏账预备，2022年12月31日和2022年12月31日长江公司应收大海公司账款的余额分别为100万元，120万元。 2022年6月30日，长江公司以1170万元(含增值税)的价格从大海公司购入一台不需安装的治理用设备；该设备于7月2日投入使用。该设备系大海公司生产，其生产本钱为744万元。长江公司估计该设备尚可使用8年，估计净残值为零，长江公司另支付途中运费和保险费30万元。采纳年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17。 2022年10月10日，长江公司向大海公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存
6、银行，A产品每台本钱5万元。2022年12月31日前，大海公司从长江公司购入的A产品对外售出120台，其余局部形成期末存货。 2022年末，大海公司进展存货检查时发觉，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。大海公司按单个存货工程计提存货跌价预备；存货跌价预备在结转销售本钱时结转。 2022年12月31日前，大海公司对外售出A产品50台，其余局部形成期末存货。 2022年末，大海公司进展存货检查时发觉，因市价上升，库存A产品的可变现净值为180万元。 2022年9月1日，长江公司将一项专利权出售给大海公司，售价为160万元，应交营业税8万元。出售时该专利权的账面价值为100万元，未计提减值预备。大海公司购人后按5年摊销。 假定： (1)不考虑递延所得税的影响。 (2)除上述事项外，不考虑其他交易和事项。 要求： (1)确定购置日，并说明理由。 (2)分别计算2022年12月31日和2022年12月31日合并财务报表中的商誉。 (3)编制2022年与合并财务报表有关的调整分录。 (4)编制2022年与合并财务报表有关的抵销分录。 (5)编制2022年与合并财务报表有关的调整分录。 (6)编制2022年与合并财务报表有关的抵销分录
