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1、工程建设项目审计工作标准（试 行）1 适用范围1（以下简称“集团公司”）及各分支机构、所属公司（单位）、代管单位投资的基本建设、技术改造及大修理等工程项目审计。2 规范性引用文件2.1 国家有关法律、法规2.1.1 中华人民共和国审计法；2.1.2 中华人民共和国建筑法；2.1.3 中华人民共和国招投标法；2.1.4 工程建设项目招标范围和规模标准规定（2002）国家计委第3号令；2.1.5 中华人民共和国合同法；2.1.6 中华人民共和国土地管理法；2.1.7 中华人民共和国环境保护法；2.1.8 建设项目环境保护管理条例；2.1.9 关于投资体制改革的决定；2.1.10 企业投资项目核准暂
2、行办法发改委2004第19号令；2.1.11 关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知；2.1.12 审计机关国家建设项目审计准则（2001）审计署令第3号；2.1.13 财政部门委托审价机构审查工程预（结）算竣工决算管理办法（1999财基字第1号）；2.1.14 财政性基本建设资金投资项目工程预决算审查操作规程（1999财基字第37号）；2.1.15 财政基本建设支出预算管理办法（1999财基字第30号）；2.1.16 财政部、建设部关于印发建设工程价款结算暂行办法（财建2004 369号）的通知；2.1.17 企业会计准则（财会20063号）；2.1.18 建设工程质量保证金管理暂行办法（
3、建质20057号）；2.1.19 国务院办公厅关于加强建设项目确保工程建设质量的通知（国办发明电199815号）；2.1.20 国务院办公厅关于加强基础设施施工质量管理的通知（国办发199916号）；2.1.21 财政部关于加强基础设施资金管理与监督的通知（财基字199950号）；2.1.22 财政部关于加强对国债专项资金违规问题处理意见的通知（财监字1999132号）；2.1.23 财政部关于加强专项资金拨款管理的通知（财基字1999457号）；2.1.24 国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知（计投资1999693号）；2.1.25 财政部投资项目评审操作规程（财办建200
4、2619号）；2.1.26 关于印发内部会计控制规范工程项目（试行）的通知 财会（2003）30号；2.1.27 审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设部、国家工商行政管理局关于印发建设项目审计处理暂行规定的通知 审投发1996105号；2.1.28 国家、工程所在地有关法律、法规、政策、规定。2.2企业有关规定2.2.1 1电源建设项目前期费财务管理暂行办法（国电集财2003 262号）；2.2.2 1基本建设工程竣工决算报告编制办法（国电集财2003 315号）；2.2.3 1工程建设管理规定（国电集工20051号）；2.2.4 1工程招标管理办法（国电集工2004321号）；2.2.
5、5 1对工程主要参建单位考核评价办法（国电集工200473号）；2.2.6 1工程勘察设计管理办法（国电集工2004322号）；2.2.71工程建设质量管理办法（试行）的通知（国电集工2004 327号）；2.2.81安全健康与环境管理工作规定（试行）（国电集工2004 122号）；2.2.91工程造价管理办法（试行）（国电集工2005168号）；2.2.10 1小型基本建设项目投资管理暂行办法（试行）（国电集总200398号）；2.2.11 1投资管理暂行办法（国电集计2003133号）；2.2.12 1工程建设总体目标考核暂行办法（国电集工2005347号）；2.2.13 1对工程主要参建
6、单位考核评价办法（国电集工200473号）；2.2.14 电力行业其他有关规定。3 审计内容和重点3.1 工程建设项目审计内容工程建设项目审计的内容包括：内部控制制度审计；建设项目投资立项审计；设计（勘察）管理审计；招标投标审计；合同管理审计；设备和材料采购、核算、管理审计；开工前审计；工程管理审计；工程造价审计；工程量清单计价审计；工程结算审计；财务管理审计；监理履行职责情况审计。工程建设项目审计内容图示见附录A。3.2 内部控制制度审计主要审查与工程建设项目有关的内部控制的建立及执行情况，并重点审查：a）参与项目建设的有关单位是否建立了如下制度，有无重要的制度遗漏。建设单位是否建立招标投标
7、制度、合同管理制度、质量控制制度、进度控制制度、财务管理制度、资金管理制度、成本控制制度、物资采购制度、信息管理制度等。设计单位是否建立质量目标管理制度、合同管理制度、单位及个人资质管理制度、档案管理制度等。 监理单位是否建立岗位职责制度、质量控制制度等。b）内控制度是否符合内部控制原则，在内容上是否健全、完备、严密、有效，有无重大的缺陷。c）建设工程实施全过程中，内控制度是否得到有效执行，实际遵循情况如何。3.3 投资立项审计3.3.1 要求a）投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。b）投资立项审计中，应主要依据行业主管部门发布的
8、投资项目可行性研究指南及组织决策过程的有关资料。3.3.2 审计内容投资立项审计主要包括以下内容：可行性研究前期工作审计；可行性研究报告真实性审计；可行性研究报告内容完整性审计；可行性研究报告科学性审计；可行性研究报告投资估算和资金筹措审计；可行性研究报告财务评价审计；决策程序的审计。3.3.2.1 可行性研究前期工作审计可行性研究前期工作审计，即检查项目是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证。3.3.2.2 可行性研究报告真实性审计可行性研究报告真实性审计，即检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格
9、及成本水平的真实性进行测试。3.3.2.3 可行性研究报告内容完整性审计可行性研究报告内容完整性审计包括以下主要内容：a）可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的投资项目可行性研究指南规定的内容；b）可行性研究报告的内容主要包括：报告中是否说明建设项目的目的；是否说明建设项目在工艺技术可行性、经济合理性及决定项目规模、原材料供应、市场销售条件、技术装备水平、成本收益等方面的经济目标；是否说明建设地点及当地的自然条件和社会条件、环保约束条件，并进行选址比较；是否说明投资项目何时开始投资、何时建成投产、何时收回投资；是否说明项目建设的资金筹措方式等。3.3.2.4 可行性研究报告科学性审计可行性研
10、究报告科学性审计包括以下主要内容：a）参与可行性研究机构资质及论证的专家的专业结构和资格是否符合规定；b）投资方案、投资规模、生产规模、布局选址、技术、设备、环保等方面的资料来源是否符合规定，是否完整；c）原材料、燃料、动力供应和交通及公用配套设施是否满足项目要求；d）是否在多方案比较选择的基础上进行决策；e）拟建项目与类似已建成项目的有关技术经济指标和投资预算是否进行对比；f）工程设计是否符合国家环境保护的法律法规的有关政策，需要配套的环境治理项目是否编制并与建设项目同步进行等。3.3.2.5 可行性研究报告投资估算和资金筹措审计可行性研究报告投资估算和资金筹措审计，主要检查：a）投资估算和
11、资金筹措的安排是否合理；b）投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。3.3.2.6 可行性研究报告财务评价审计可行性研究报告财务评价审计，主要检查：a）项目投资、投产后的成本和利润、借款的偿还能力、投资回收期等的计算方法是否科学适当；b）计算结果是否正确、所用指标是否合理。3.3.2.7 决策程序的审计决策程序的审计包括以下主要内容：a）决策程序是否符合民主化、科学化要求，评价决策方案是否经过分析、选择、实施、控制等过程；b）决策是否符合国家宏观政策及组织的发展战略、是否以提高组织核心竞争能力为宗旨；c）对推荐方案是否进行了总体描述和优缺点描述；d）有无主要争论与分歧意见的说明；e
12、）有无违反决策程序及决策失误的情况等。3.3.3 审计方法投资立项审计的主要方法包括审阅法、对比分析法等。对比分析法是通过相关资料和技术经济指标的对比（拟建项目与国内同类项目对比）来确定差异，发现问题的方法。3.4 设计（勘察）管理审计3.4.1 要求a）设计（勘察）管理审计是指对项目建设过程中勘察、设计环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。b）设计（勘察）管理审计的目标主要是：审查和评价设计（勘察）环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；勘察、设计资料依据的充分性和可靠性；委托设计（勘察）、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。3.4.2 依据资料设计（
13、勘察）管理审计应依据以下主要资料：a）委托设计（勘察）管理制度；b）经批准的可行性研究报告及估算；c）设计所需的气象资料、水文资料、地质资料、技术方案、建设条件批准文件、设计界面划分文件、能源介质管网资料、环评资料、概预算编制原则、计价依据等基础资料；d）勘察和设计招标资料；e）勘察和设计合同；f）初步设计审查及批准制度；g）初步设计审查会议纪要等相关文件；h）组织管理部门与勘察、设计商往来函件；i）经批准的初步设计文件及概算；j）修正概算审批制度；k）施工图设计管理制度；l）施工图交底和会审会议纪要；m）经会审的施工图设计文件及施工图预算；n）设计变更管理制度及变更文件；o）设计资料管理制度
14、等。3.4.3 审计内容设计（勘察）管理审计主要包括以下内容：委托设计（勘察）管理审计；初步设计管理审计；施工图设计管理审计；设计变更管理审计；设计资料管理审计。3.4.3.1 委托设计（勘察）管理审计委托设计（勘察）管理审计主要是：a）是否建立、健全委托设计（勘察）的内部控制，其执行是否有效；b）委托设计（勘察）的范围是否符合已报经批准的可行性研究报告；c）是否采用招投标方式来选择设计（勘察）商，有关单位的资质是否合法、合规；d）招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实、公正，有无因选择设计（勘察）商失误而导致的委托风险；e）组织管理部门是否及时组织技术交流，其所提供的基础资料是否准确、及时；f）设计（勘察）合同的内容是否合法、合规，其中是否明确规定双方权力和义务以及针对设计商的激励条款；g）设计（勘察）合同是否全面履行，索赔和反索赔是否符合合同的有关规定。3.4.3.2 初步设计管理审计初步设计管理审计主要是：a）是否建立、健全初步设计审查和批准的内部控制，执行是否有效；b）初步设计是否按规定时间完成，对建设进度有无影响；c）是否及时对初步设计进行审查，并进行多种
