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1、【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务2014年度企业所得税汇算清缴问题解答（地税版）1符合小微企业条件的查账征收企业在填报A107040减免所得税优惠明细表时，发现第1行“符合条件的小型微利企业”是灰色的，无法填写，这是怎么回事？答：这是因为企业在填报基础信息表107栏“从事国家非限制和禁止行业”时选择错误造成的。小微企业在该栏应选择“是”，如选择了“否”，在填报A107040减免所得税优惠明细表时就会出现问题中描述的情况。2为什么核定征收企业在填报企业所得税年度纳税申报表（B类）时，会出现第12或13行的小微优惠税额无法跳转的情况？答
2、：这是因为企业填报附表：税收优惠明细表时有可能出现了两个错误：一是第12行“是否从事国家非限制和禁止的行业”应选择“是”，企业选择了“否”；二是第15行“企业资产总额”填报的单位是万元，企业按“元”填报。只要出现上述任何一个错误，就会出现问题中描述的情况。3为什么部分报表点击后没有保存等按钮？答：这是企业浏览器或分辨率的原因，建议企业更换IE8.0以下版本浏览器或调整分辨率至1024 * 768。4为什么A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表第7行“其他”一栏是灰色的，无法填报？答：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十条，目前对计提折旧的固定资产只分了房屋、建筑物；飞机、火车
3、、轮船、机器、机械和其他生产设备；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；飞机、火车、轮船以外的运输工具和电子设备五类，没有“其他”类固定资产。所以这里也只能在前五类固定资产中选择填报。5主表保存时提示“您符合小微企业条件，请填报表A107040减免所得税优惠明细表第1行，金额=表A10”，导致无法保存，这是什么情况？答：该提示说明企业未填报A107040第1行“符合条件的小型微利企业”或填报数据有误，正确填报应遵循以下两个原则：第一，要保证A107040第1行的金额=主表第23行“应纳税所得额”*5%（023行10万）或15%（10万23行30万）；第二，如果主表第23行“应纳税所得额”*5
4、%或15%为小数点后超过两位的数字（如560.525），那么A107040第1行需要四舍五入，保留两位小数点，即560.53。6填报A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表后，A105000纳税调整项目明细表第16行“广告费和业务宣传费支出”的账载金额和税收金额仍然是0，这是怎么回事？答：只要A105000第16行“广告费和业务宣传费支出”的调增金额和调减金额可以正常跳转即可，根据现行报表设计体系，A105000第16行“广告费和业务宣传费支出”的账载金额和税收金额无需填报。7为什么在填报A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表时，第13行“财政集中分配本年应补
5、（退）的所得税额”不是填表说明要求的=11行“总机构本年度应分摊的应补（退）的所得税”*25%，而是=0？答：因为这里是根据企业总分机构登记信息自动判断的，如果企业登记为跨地区总分机构，12行“总机构分摊本年应补（退）的所得税额”=11行*25%，13行=11行*25%；如果企业登记为省内跨市县总分机构，12行=11行*50%，13行=0。8主表保存时提示“A105070捐赠支出纳税调整明细表第3列应等于主表第13行*12%”，这是什么原因？答：该提示说明A105070第3列“按税收规定计算的扣除限额”合计数填报有误，A105070第3列合计数是必填项，不论是否有公益性捐赠都应填报，并且必须等
6、于主表第13行“利润总额”*12%。9A105070捐赠支出纳税调整明细表新增行次后第3列“按税收规定计算的扣除限额”无法填数据，这是怎么回事？答：第3列应填报企业整体扣除限额，而不是每一项捐赠的扣除限额，所以A105070每一行第3列均无法填报数据，只能在合计行第3列填报数据。10主表保存时提示“A107041高新技术企业优惠情况及明细表第29行减免税金额应小于主表23行*10%”，这是什么问题？答：该提示说明企业填报A107041高新技术企业优惠情况及明细表第29行“减免税金额”有误，首先A107041第29行必须等于主表23行“应纳税所得额”*10%；其次，如果涉及四舍五入的小数时，A1
7、07041第29行应四舍五入，例如主表23行*10%=560.525，A107041第29行应填报560.53。11非跨地区经营建筑企业就地预缴所得税，在年度汇算清缴时，已就地预缴的0.2%应该填在哪一栏？答：如果是非跨地区经营建筑企业，其登记信息不是总分机构，所以不填A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表，就地预缴的0.2%在主表最下方的“向直接管理的项目部预分所得税额”小框中填报。12按照权益法核算的长期股权投资产生的损失如何反映？答：如果是持有阶段的损失，在A105030投资收益纳税调整明细表第1列“账载金额”中以负数反映；如果是处置损失，在A105090资产损失税
8、前扣除及纳税调整明细表中反映。13事业单位、非营利组织没有期间费用明细表，如何反映广告费和业务宣传费支出、业务招待费支出、佣金和手续费支出？答：一般企业A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表第1行“本年广告费和业务宣传费支出”是根据期间费用明细表自动跳转的，对于事业单位、非营利组织等，这一行可以手工填写；一般企业纳税调整项目明细表的业务招待费支出、佣金和手续费支出账载金额是通过期间费用明细表自动跳转的，但对于事业单位、非营利组织等，账载金额可以手工填写。14主表保存时系统提示“开票数有误”，无法保存报表，这是怎么回事？答：通常情况下，这是由于浏览器版本造成的，请使用IE8浏览器。
9、152013年年度申报表在涉税查询中能查到报表，但为什么无法点开？答：因为2014年度采用新版报表，与以前年度申报表表样差异较大，需要重新调整查询功能，省地税局正在修改完善。16企业为2015年度开业企业，但在申报系统中有年度申报表，是否需要申报？答：对于2015年度开业企业，不申报2014年度企业所得税年度纳税申报表即可。17没有关联关系是否需要填报关联业务往来报告表？答：没有关联关系的企业和分支机构无需填报关联业务往来报告表。18企业申报主表时发现主表A100000第32行“本年累计实际已预缴的所得税额”是0，但是企业去年确实预缴了税款，这是怎么回事？答：一般遇到这种情况的企业是总机构，主表A100000第32行的数据不是从预缴中取数，而是取自A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表第5至10行，如果这几行数据为0，则主表第32行的数据也是0。财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
