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1、企业所得税业务知识考试题答案一、单项选择题 1下列纳税人中，适用20的法定税率缴纳企业所得税的有( )。 A在我国设立的外国独资企业 B在中国境内设立机构、场所的外国企业 C在中国境内未设立机构、场所的外国企业 D依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 E清算所得 【答案】C 【解析】企业所得税法第四条第二款规定：在中国境内未设立机构、场所的外国企业取得的来源干中国境内的所得，适用20的税率。 2在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除( )。 A业务招待费 B广告费和业务宣传费 C不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息 D与取得收入无关的其他支出 【答案】D 【解析】选项D符
2、合企业所得税法第十条第(八)项规定；选项A和B应限额扣除；选项C是可以扣除。 3中华人民共和国企业所得税法自( )起施行。 A2007年3月16日 B2007年10月1日 C2008年1月1日 D2008年7月1日 【答案】C 4在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用准予扣除的无形资产是( )。 A购买的土地使用权 B自创商誉 C与经营活动无关的无形资产 D自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 【答案】A 【解析】企业所得税法第十二条第二款规定： “下列无形资产不得计算摊销费用扣除： (一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； (二)自创商誉；
3、(三)与经营活动无关的无形资产； (四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。” 企业所得税法对不得计算摊销费用的无形资产采取列举式的规定，非列举范围内的无形资产计算的摊销费用原则上都可以扣除。 5企业应当自月份或季度终了之日起( )日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A10 B15 C7 D5 【答案】B 【解析】选项B符合企业所得税法第五十四条第二款规定。 6根据企业所得税法的规定，下列关于纳税年度的说法错误的是( )。 A企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31 日止。 B企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二
4、个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 C企业在公历年度中间开业，使该公历年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其累计实际经营期达到12个月后为一个纳税年度 D企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 【答案】C 【解析】选项ABD符合企业所得税法第五十三条规定。 7居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当( )计算并缴纳企业所得税。 A分别 B汇总 C独立 D就地缴纳 【答案】B 【解析】选项B符合企业所得税法第五十条第二款规定a8下列支出在计算应纳税所得额时，可以在税前直接扣除的是( )。A超标准捐赠支出B按规定计算的无形资产摊销C租入固定资产改良支出一次性列支费用D
5、对外投资设备的购买款【答案】B【解析】选项A不得税前扣除；选项C分期摊销扣除；选项D在投资期间不得扣除。 9下列有关亏损弥补的表述中，正确的有( )。 A可弥补的亏损是指企业提供的会计报表上注明的亏损额 B企业某一纳税年度发生的亏损，经税务机关批准后，方可弥补 C企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年 D企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损，可以抵减境内营业机构的盈利 E企业境内营业机构的亏损，不允许抵减境外营业机构的盈利 【答案】C 【解析】选项C符合企业所得税法第十八条的规定。选项A正确的说法应是“可弥补的亏损是指企业所
6、得税年度纳税申报表(A类)主表第23行纳税调整后所得小于零时的金额”。选项B，纳税人弥补以前年度亏损，无需经过税务机关批准。选项D，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损，不得抵减境内营业机构的盈利。选项E，企业境内营业机构的亏损，允许抵减境外营业机构的盈利。 10.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其( )。 A应纳税所得额 B应纳所得税额 C利润总额 D销售收入 【答案】A 【解析】选项A符合企业所得税法第四十四条规定。 11企业应当自年度终了之日起( )内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申
7、报表并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A五个月 B四个月 C三个月 D六个月 【答案】A 【解析】选项A符合企业所得税法第五十四条第三款规定。 12下列符合企业所得税所得来源地确定原则的有( )。 A提供劳务，按照支付所得的企业所在地确定 B销售货物，按照交易活动发生地确定 C动产转让所得，按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定 D权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定 【答案】B 【解析】选项B符合企业所得税法实施条例第七条规定：销售货物所得，按照交易活动发生地确定企业所得税所得来源地。 13按照企业所得税法实施条例的规定，下列表述中不正确的是( )。 A企业发生的与生产经营活动有
8、关的业务招待费，不超过销售(营业)收入5的部分准予扣除 B企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14的部分准予税前扣除 C企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D除企业依照国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 【答案】A 【解析】企业所得税法实施条例第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。”因此，选项A的表述不正确。 选项B符合企业所得税法实施条例第四十条规定。 选项C符合企业所得税法实施条例第三十
9、五条第二款规定。 选项D符合企业所得税法实施条例第三十六条规定。 14企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )年内，进行纳税调整。 A3 B5 C2 D10 【答案】D 【解析】企业所得税法实施条例第一百二十三条规定：“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。” 15企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减
10、按( )计入收入总额。 A60 B70 C 80 D90 【答案】D【解析】企业所得税法实施条例第九十九条规定：“企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。”16居民企业取得的下列各项收入中，按照企业所得税法及其实施条例规定应并人应纳税所得额征收所得税的是( )。A国债利息收入B. 财政拨款C居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益D300
11、万元的技术转让所得【答案】C【解析】选项A是免税收入，其根据是企业所得税法第二十六条的规定。选项B是不征税收入，其根据是企业所得税法第七条的规定。选项C是征税收入。其根据是企业所得税法实施条例第八十三条的规定：“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”选项D是免税所得，其根据是企业所得税法实施条例第九十条规定：“企业所得税法第二十七条第(四)项所称
12、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。”17企业缴纳的下列保险金不可以在税前扣除的是( )。A. 企业为投资者支付的补充养老保险B. 企业参加财产保险，所缴纳的保险费 C企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金D企业为职工支付的商业保险【答案】D【解析】按照企业所得税法实施条例第三十五条第二款的规定：“企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准
13、予扣除。”选项A可以税前扣除。按照企业所得税法实施条例第四十六条规定：“企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。”选项B可以税前扣除。按照企业所得税法实施条例第三十五条第一款的规定：“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金准予扣除。”选项C可以扣除。按照企业所得税法实施条例第三十六条规定：“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。”选项D不
14、可以在税前扣除。 18根据企业所得税法实施条例的规定，关于资产的表述错误的是( )。 A企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础 B固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产 C停止使用的固定资产，应当自停止使用月份起停止计提折旧 D企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更 【答案】C 【解析】选项A符合企业所得税法实施条例第五十六条规定。 选项B符合企业所得税法实施条例第五十七条规定。 选项C不符合企业所得税法实施条例第五十九条第二款规定：“企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固
