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1、会计实务类价值文档首发！房地产企业按预计利润预缴所得税政策-财税法规解读获奖文档企业所得税法规定，企业按月（季）预缴所得税时，按照会计利润，不经纳税调整，直接按规定税率计算所得税。但对原来按预售收入预计利润缴纳所得税的房地产企业，是否直接按会计利润预缴税款问题尚未明确。近来，江西省萍乡市地税局12366纳税服务热线就接到不少房地产开发企业的相关咨询。咨询员结合国家税务总局新近下发的关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知（国税函2008299号，以下简称通知），将新所得税预缴政策的主要变化及内容归纳如下： 第一，房地产开发企业预缴方式不再区分内、外资企业，均以会计利润为基础申报预缴，但预售收入要
2、预计利润预缴所得税。通知规定，房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。 第二，预售收入的预计利润率，仍按原内资房地产企业所得税规定的标准确定。通知参考了国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知（国税发200631号）规定，对预计利润率规定暂按以下规定的标准确定：（一）非经济适用房开发项目分为三个标准，位于省、自治区、直辖市和计划单
3、列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20%；位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15%；位于其他地区的，不得低于10%.（二）经济适用房开发项目不得低于3%.但是，经济适用房开发项目必须符合建设部、发改委、国土资源部、中国人民银行关于印发经济适用房管理办法的通知（建住房200477号）等有关规定。 需要提醒纳税人注意的是，2007年11月19日，建设部、发改委、监察部、财政部、国土资源部、人民银行、税务总局重新下发了经济适用住房管理办法（建住房2007258号），废止了建住房200477号文件。新文件规定，经济适用住房，是指政府提供政策优惠，限定套型面积和销售价格，按照合理标准建
4、设，面向城市低收入住房困难家庭供应，具有保障性质的政策性住房。经济适用住房单套的建筑面积控制在60平方米左右。 第三，企业在预缴申报时，由于预缴申报表没有设置预计利润栏，应直接将预售收入预计利润直接填入利润总额栏。通知规定，房地产开发企业按当年实际利润据实预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，填报在中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） （国税函200844号文件附件1）第4行利润总额内。 第四，企业申报预缴经济适用房项目所得税时，应
5、提供政府部门的相关文件和材料，否则按销售非经济适用房的预计利润率申报。通知规定，房地产开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门批准经济适用房项目开发、销售的文件以及其他相关证明材料。凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的，一律按销售非经济适用房的规定执行。根据建住房2007258号文件第五条规定，县级以上地方人民政府建设或房地产行政主管部门负责本行政区域内经济适用住房管理工作。因此，企业应提供上述政府及其部门的文件及证明材料。 通知还规定了新的预缴办法自2008年1月1日起执行，已按原预计利润率办理完毕2008年第一季度预缴的外商投资房地产开发企业，从第二季度起按新办法执行。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
