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1、第三章 会计等式与复式记账第一节 会 计 等 式会计等式：会计平衡公式，表示会计要素之间平衡关系的公式。一、资产负债所有者权益（一）、会计恒等式资产与权益是同一经济资源的两个不同侧面，两者在数量上必然相等。资产权益。权益的形式：债权人权益（企业负债）、所有者权益。资产负债所有者权益债权人权益优先于所有者权益。资产负债所有者权益（净资产）会计平衡公式是复式记账法和设置账户、试算平衡、编制资产负债表的理论依据。（二）、经济业务对会计恒等式的影响：经济业务：会计事项；能以货币计量并引起会计要素发生增减变化的交易或事项。1、资产和权益同时等额增加。2、资产和权益同时等额减少。3、资产项目等额有增有减。
2、4、权益项目等额有增有减。经济业务的发生不会破坏会计平衡公式的平衡关系。例：X公司1月发生的经济业务1、收到投资者投资款500000.00元，存入银行。2、向银行借入200000.00元。3、以银行存款购买材料300000.00元。4、将M公司购买的可转换公司债券200000.00元转为股本。二、收入费用利润收入和费用的发生引起资产或负债的增减。利润（亏损）最终导致所有者权益的增加（减少）。第 11 页三、全部会计要素之间的关系资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益第二节 复 式 记 账一、记账方法记账方法：单式记账法、复式记账法。单式记账法：对每一项经济业务只
3、在一个账户中记录。复式记账法：对每一项经济业务以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记。二、借贷记账法借贷记账法：以借贷作为记账符号的一种复式记账法。（产生于12世纪的意大利，20世纪初由日本传入中国）。（一）、记账符号借、贷。（二）、记账方向借方：资产（费用、成本）类账户增加，负债和所有者权益（收入）类账户减少。货方：资产（费用、成本）类账户减少，负债和所有者权益（收入）类账户增加。（三）、会计科目结构左方：借方。右方：贷方。（四）、记账规则记账规则：记录和反映各项经济业务所遵循的规律和法则。有借必有贷，借贷必相等。资产与权益同时增加：借、贷资产与权益同时减少：贷、借。资产项目有
4、增有减：借、贷。权益项目有增有减：借、贷。第 12 页例：X公司1月发生的经济业务1、收到投资者投资款500000.00元，存入银行。2、向银行借入200000.00元。3、以银行存款购买材料300000.00元。4、将M公司购买的可转换公司债券200000.00元转为股本。（五）、会计科目的对应关系和会计分录1、会计科目对应关系：每项经济业务在两个或两个以上相互联系的会计科目之间应借、应贷关系。对应科目：存在对应关系的科目。（账户的对应关系反映经济业务的内容）。2、会计分录会计分录：标明经济业务的会计科目、记账方向和金额的记录。（1）、会计分录的分类、简单会计分录：只涉及一个会计科目借方和另
5、一个会计科目贷方；一借一贷。、复合会计分录：由两个以上对应会计科目组成，一借多贷，一贷多借，多借多贷。可分解为若干简单会计分录。（2）、会计分录的编制步骤、确定经济业务涉及的会计科目。、确定会计科目的方向（账户的性质；增加或减少；借或贷）。、确定会计科目的金额。、试算平衡。（3）、会计分录的书写、先标借方，后标贷方。、每一会计科目占一行。、借方与贷方错位表示。（六）、试算平衡试算平衡：验证账户记录的正确性。1、发生额试算平衡全部会计科目本期借方发生额合计全部会计科目本期贷方发生额合计第 13 页2、余额试算平衡全部会计科目借方余额合计（期初、期末）全部会计科目贷方余额合计（期初、期末）编制试算
6、平衡表。试算平衡只能说明会计科目记录基本正确。三、总分类科目和明细分类科目的关系（一）、联系和区别1、反映的经济业务内容相同2、提供会计信息的详细程度不同总分类科目：总括性指标；统驭控制明细分类科目。明细分类科目：明细分类指标；对总分类科目补充说明。（二）、总分类科目和明细分类科目的平行登记平行登记：对每项经济业务同时记入有关总分类账科目和有关总分类科目所属的明细分类科目。1、平行登记的要点（1）、依据相同。（2）、方向相同。（3）、期间相同。（4）、金额相等。2、平行登记的结果（1）、总分类科目的发生额与所属明细分类科目的发生额之和相等。（2）、总分类科目的余额与所属明细分类科目的余额之和相等。第 14 页
