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1、 2022年税收代理实务考前辅导（一）税收代理实务是注册税务师考试难度的科目，它集税法、涉税会计处理、纳税申报表的填制、税收检查为一体，综合性、操作性强，考生必需有着对税法I和税法II的学习根底和肯定的会计根底。从以往的考试阅历看，税务代理实务的考试题型有单项选择、多项选择、简答、综合分析四种，其中单项选择和多项选择占分数的40%，这局部是属于客观题，大多在书中有明显和直接的出处。简答题一般每年考三个题15分，有些题是考教材中程序方面的内容，有些是跨章节的需要综合分析推断的，也有一些是会计处理，这些属于主观题，有肯定难度。综合题一般每年考两道题45分，也属于主观题，结合题一般是要把税额的计算、
2、审查、会计处理和纳税申报表的填制融为一体，综合性、操作性特别强。 第一章 导论 本章为非重点章节，一般以客观题消失，分值为2-5分左右。第四、五节出题机率较多，按2022年考试大纲的要求，第一章要了解税务代理的概念与特点，了解税务代理产生与进展与历程，税务代理在税收征纳关系中的作用，熟识税务代理的业务范围和根本形式，把握税务代理、依法代理和公正合理收费的根本原则，熟识税务代理的法律地位，税务代理法律关系确立、变更与终止的根本程序，把握在税务代理中托付方和受托方各自应有的权利、义务与所担当的法律责任，熟识我国注册税务师制度税务机构代理的根本内容。考试大纲分为三个层次：熟识、了解和把握。其中需要把
3、握的内容需要仔细全面的复习，需要熟识的内容在学习中要多关注，需要了解的内容一般要有些印象。 第一节 税务代理概述 一、代理的内涵（了解） 所谓代理是指代理人以被代理人的名义在代理权限内进展直接对被代理人发生法律效力的法律行为。它具有以下特点： 1. 代理人必需以被代理人的名义进展活动。 2. 代理人必需在被代理人的授权范围内，或法律规定或指定的权限范围内进展民事活动，不得擅自变更或超越代理权限。 3. 代理人必需以被代理人名义与第三人进展有法律意义的活动。也就是与第三人产生权利义务关系，而不是单纯的劳务活动。 二、税务代理的概念及特点（了解） 税务代理是一种专项代理，属于托付代理的一种，必需通
4、过托付人的托付和授权才能以托付人（被代理人）的名义进展税务事宜的代理。 所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，承受纳税人、扣缴义务人的托付，代为办理税务事宜的各项行为的总称。税务代理的根本特征为： 1.主体资格的特定性。代理人一方必需是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所，被代理人一方必需是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人。 2.法律约束性。主体双方是负有法律责任的契约行为，在代理活动过程中受税法及有关法律的约束。 3.内容确定性。要按国家规定的内容、范围从事代理活动，不能超越国家规定的内容和范围。 4.税收法律责任的不转嫁性
5、。不能因建立了代理关系而转移征纳关系和转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。即代理人不会因代理活动就要担当被代理人（纳税人、扣缴义务人）的法律责任，代理人只对自身的过失负责。 5.有偿效劳性。指在猎取肯定的酬劳的前提下，既效劳于纳税人、扣缴义务人，又间接地效劳于税务机关，效劳于社会。 三、税务代理的特性及原则（熟识） （一）税务代理的特性 1.公正性。 2.社会性。量多面广。 3 .学问性。注册税务师应当有渊博的专业学问和丰富的实践阅历，有综合分析力量，有较高的政策水平。 4.专业性。表现在注册税务师必需精通税务和财会等专业学问。 （二）税务代理的根本原则 1. 自愿托付原则。税务代理关系不是行政隶属关系，而是依据合同的一种契约关系。要在自愿合法的根底上订立契约。 2. 依法代理原则。强调资格是依法的，活动也要依法。这里资格的依法指的是代理机构是依法成立的税务师事务所，而从事特地代理的特地人员必需是经合国统一考试合格，并在注册税务师治理机构注册登记的具有税务代理执业资格的注册税务师；活动依法是指其全部活动都必需在法律、法规规定的范围内进展。 3. 独立、公正原则。代理活动不受税务机关掌握，更不受纳税人、扣缴义务人左右。 4. 维护国家利益和爱护托付人合法权益的原则。
