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1、从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!政府补助如何进行会计处理？【会计实务经验之谈】政府为支持企业发展生产，进行产品升级换代，通常会给予一定的补助进行扶持。企业对于取得的政府补助如何进行会计处理？政府补助作为不征税收入或应税收入如何进行纳税申报？本文通过案例简要分析。案 例：甲企业于2011年6月收到政府拨付的扶持企业发展专项资金100万元，用于扶持甲企业的生产经营发展及补偿各项费用支出。企业当月购进一台不需安装设备，价值60万元（不含税价，使用寿命5年，采用直线法计提折旧，假定无残值），同年10月，支付相关费用15万元。2012年8月，支付相关费用25万元。一、政府补
2、助的会计处理企业会计准则第十六号政府补助规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。2011年1、6月收到政府补助100万元借：银行存款100贷：递延收益1002、6月购进设备借：固定资产60 应交税金应交增值税（进项税额）10.2贷：银行存款 70.2 3、10月，支付相关费用15万元
3、借：管理费用15 贷：银行存款15 借：递延收益15 贷：营业外收入政府补助15 4、计提7月12月折旧借：管理费用折旧 6 （6056/12） 贷：累计折旧 6 借：递延收益 6 贷：营业外收入政府补助 6 2012年1、8月，支付相关费用25万元借：管理费用25 贷：银行存款25 借：递延收益25 贷：营业外收入政府补助25 2、计提1月12月折旧借：管理费用折旧12 贷：累计折旧12 借：递延收益12 贷：营业外收入政府补助12。二、政府补助的税务处理1、作为不征税收入财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税201170号）第一条规定，企业从县级以上各级人
4、民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。甲企业在办理2011年企业所得税汇算清缴时，作如下调整：1）填报附表三纳税调整明细表第11行“确认为递延收益的政府补助”第1列“账载金额
5、”21万元（递延收益转收入金额），第2列“税收金额”100万元，第3列“调增金额”79万元。2）填报附表三纳税调整明细表第14行“不征税收入”第4列“调减金额”100万元；同时填报主表第16行“其中：不征税收入”100万元。3）填报附表三纳税调整明细表第38行“不征税收入用于支出所形成的费用”第1列“账载金额”15万元，第3列“调增金额”15万元。4）填报附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第4行“与生产经营有关的器具工具家具”，资产原值“账载金额”60万元，“计税基础”0万元；本期折旧中，“会计”6万元，“税法”0万元，“纳税调整额”6万元；同时填报附表三纳税调整明细表第43行“固定资产折旧”
6、第3列“调增金额”6万元。2012年企业所得税汇算清缴时，作如下调整：1）填报附表三纳税调整明细表第11行“确认为递延收益的政府补助”第1列“账载金额”37万元，第2列“税收金额”0万元，第4列“调减金额”37万元。2）填报附表三纳税调整明细表第38行“不征税收入用于支出所形成的费用”第3列“调增金额”25万元。3）填报附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第4行“与生产经营有关的器具工具家具”，资产原值“账载金额”60万元，“计税基础”0万元；本期折旧中，“会计”12万元，“税法”0万元，“纳税调整额”12万元；同时填报附表三纳税调整明细表第43行“固定资产折旧”第3列“调增金额”12万元。2、
7、作为应税收入国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）第七条规定，企业取得的不征税收入，应按照财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税201170号）的规定进行处理。凡未按照通知规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。甲企业在办理2011年企业所得税汇算清缴时，只需填报附表三纳税调整明细表第11行“确认为递延收益的政府补助”第1列“账载金额”21万元，第2列“税收金额”100万元，第3列“调增金额”79万元。2012年企业所得税汇算清缴时，填报附表三纳税调整明细表第11行“确
8、认为递延收益的政府补助”第1列“账载金额”37万元，第2列“税收金额”0万元，第4列“调减金额”37万元。专项应付款使用时为何先到转入递延收益因为这是得到的补偿的款项，可能是得到款项的时候相应的项目的费用还没有发生，所以说不能当时就计入到损益类科目，而是要先存放在递延收益科目里面。这是个什么科目？递延收益属于负债类科目。一、本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。企业在当期损益中确认的政府补助，在”营业外收入”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。三、递延收益的主要账务处理（一）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，
9、借记”其他应收款”、”银行存款”科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记”营业外收入”科目。（一笔费用，一笔营业外收入，影响利润时补）（二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记”其他应收款”、”银行存款”等科目，贷记本科目。在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记”营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记”营业外收入”科目。（三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、”营业外收入”科目，贷记”银行存款”、”其他应付款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。结余的专项应付款借：专项应付款 贷：资本公积，因为不能虚增利润。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
