《第十七章 税务代理职业风险与质量控制.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十七章 税务代理职业风险与质量控制.doc（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、TopS大家网1 / 4第十七章税务代理执业风险与质量控制历年分值：本章属于非重点章节；近3年平均分值1.33分，2009年本章无考题 。 年度200920082007平均分值0221.33历年题型：选择题为主。学习建议：考前适当复习即可。 第一节税务代理的执业风险 一、从纳税人、扣缴义务人方面产生的执业风险的因素（一）企业委托代理的意向：与税务机关的要求的偏离度同方向发展；（二）企业纳税意识的强弱：反向发展，强的风险小，弱的风险大。（三）企业财务核算的基础：健全的风险小，不健全的风险大。二、从税务代理执业人方面产生的风险因素（一）执业人员的职业道德水平：影响工作态度和完成的结果。（二）执业人
2、员的专业胜任能力：独立执业的，要有注税资格。（三）税务代理机构执业质量控制程度。 第二节税务师事务所的质量控制 一、质量控制的要素（了解）二、质量控制的组织结构与领导责任税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。三、职业道德规范职业道德规范要求税务师事务所及其人员恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的职业怀疑态度，并对执业过程中获知的信息保密。四、业务承接与保持（了解）五、人力资源管理（了解）六、执业规范（了解）七、业务工作底稿（一）工作底稿的分类工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿（常见考点）。综合类工作底稿是指执业注册税务师为承揽、规
3、划、控制和管理服务项目所形成的内部工作记录。备查类工作底稿。备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理的各类备查性质的记录。包括：各种委托协议，纳税人、扣缴义务人的税务登记证、工商营业执照副本的复印件，企业合同章程，税务机关有关纳税事项的鉴定，各种批准文书，历年税务检查处理结论或处理决定书、处罚决定书，注册税务师的查账报告；年度会计决算报告等。业务类工作底稿。业务类工作底稿是指执业注册税务师在涉税鉴证或涉税服务业务实施阶段为执行具体涉税服务程序所形成的内部工作记录。包括：代理税务登记、代理发票领购与审查、代理纳税申报、代理纳税审核、代理税务行政复议、提供税务咨询、
4、进行税收筹划、实施涉税鉴证和从事其他涉税服务等业务的工作记录，计税资料汇总、计算、审核、复核以及各种涉税文书制作等。【例题多选题】下列文书中，属于税务代理备查类工作底稿的有（）。A.税务代理协议书 B.税务机关纳税检查结论书C.年度会计决算报告 D.纳税申报工作底稿E.税务咨询意见书答疑编号122170101：针对该题提问正确答案ABC答案解析业务类底稿一般是在审计过程中注册税务师自己的工作过程及结果；备查类工作底稿，一般是代理协议书，被审计单位提供的原始资料（含本企业的会计数据以及接受税务机关，审计机关审查时的一些结论书）据此判断，选项D、E属于业务类工作底稿。（二）工作底稿的编制与复核注册
5、税务师编制的工作底稿，应当由有关业务负责人进行复核，形成必要的复核记录，并由复核人签名。工作底稿可以以纸质，电子，或其他介质形式存在。（三）工作底稿档案管理1.归档期限税务师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。【例题单选题】涉税鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后（）天内。A.20B.30C.50D.60答疑编号122170102：针对该题提问正确答案D答案解析教材中重要的时间、时限要求需要学员记忆，这也是本章比较容易出考点的地方。2.归档要求（略）。3.保密要求以下情况除外：（1）取得客户授权；（2
6、）根据法律规定，税务师事务所为法律诉讼准备的文件或者提供的证据，以及向监管机构报告发现的违法行为；（3）接受注税协会和监管机构依法进行的质量检查。4.和5.（略）6.保存期限 涉税鉴证及其他鉴证业务，应当自出具鉴证业务报告之日起，对业务工作底稿至少保存10年。7.档案所有权业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或者摘录部分工作底稿。披露的这些信息不得损失事务所执业的有效性，对鉴证业务，披露的信息不得损害事务所及工作人员的独立性。八、质量控制与监督（四）周期性检查税务师事务所应当周期性地对已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。 九、记录与归
7、档（了解）本章总结：本章为非重点章节，学员可关注386页工作底稿的分类，387页保密要求，保存期限，档案所有权的相关规定。 基础班课程总结至此，2010年注税税务代理实务基础班课程讲解完毕，顺利完成本班次学习的同学，可以约上几位亲友小小的庆祝一下。在本课程正式结束前，再给大家做几点学习提示：1.税代教材本身的内容不足以应对考试，虽然我和奚老师在第7-9章节中补充了很多知识点，但从稳妥角度出发，建议同学们还是应该补充2010年税一税二重要税种的相关知识点，也可以购买网校出版的2010年注税梦想成真辅导书进行补充学习，也是可行的；2.注税的税代考试题型是单选，多选，简答，综合。其中简答、综合属于主
8、观题，需要在答题卷上答题，建议同学们平时要适当的动手练题，字迹要保证端正，清楚，不要潦草，不要乱图乱画，否则会影响您的评分。然后，大家应该看一下税代近3年的考题，以熟悉题型和考试要求，这样可以更有效率的学习和复习。具体针对各题型来说，单选，多选题，多是直接从教材中出考点，没有什么难度，要求同学们的得分在85%以上；简答题主要考核小税种及营业税，个人所得税的计算问题以及第二章税收征管、第十四章行政复议的相关内容，这二年是以小计算题，发票的管理，税负分析，注税行业管理，税务征管为主，不要求死记硬背，答到要点就得分（某些硬性的知识点，例如时间的规定，或者老师给大家在讲课时强调的条条框框的东西还是要记
9、的）对简答题要求同学们的得分在70-80%之间即可；综合题一般以是考核企业所得税，增值税和会计分录为主，今年预计是2-3个综合题，不会太难，但学员也不要期望得满分，知足常乐，综合题能拿到65-75%左右的分数已经是非常不错了，通过考试基本也没有太大问题。3.注税考试的难度不大，但对做题的熟练程度是有一定的要求的。希望同学们通过适当的练习来掌握考点，我们课件中“练习中心”的题一定要做完，然后网校出版的注税梦想成真辅导书，建议大家有时间也做一做，有较大帮助。有付出，就一定有回报！衷心祝愿每位学员通过自己的辛勤努力，在今年的注税考试中取得优秀成绩，网校老师在北京期待着大家的好消息，加油！ 更多精品在大家！http:/大家学习网
