《农业企业纳税筹划研究会计本科论文.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《农业企业纳税筹划研究会计本科论文.doc（24页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、毕业论文（设计）题 目： 农业企业纳税筹划研究 系部名称： 经济管理系 专业班级： Z会计091班 学生姓名： 李文华 学 号： 200904013102 指导教师： 谭恒 教师职称： 副教授 2012年5月28日中原工学院信息商务学院毕业论文（设计）摘 要研究农业企业纳税筹划是对我国筹划理论体系的一种完善和补充。目前理论界与实务界对农业企业纳税筹划的研究很少，可供农业企业借鉴的纳税筹划理论与操作技术方法几乎没有，因此，围绕农业企业纳税筹划进行比较系统的理论研究，可以弥补我国在这方面研究的不足，健全纳税筹划理论研究体系，为科学指导农业企业的纳税筹划提供理论帮助。本文对农业企业进行简单介绍，在纳
2、税筹划基本理论进行探讨的基础上，深入分析农业企业纳税筹划的方法，农业企业经营活动相关涉税业务的介绍及案例分析，农业企业纳税筹划的影响因素及其发展措施。关键字：农业企业，纳税筹划，纳税筹划方法Research on Tax Planning of Agricultural EnterpriseAbstractResearchandagricultural enterprises，tax planningisa completeand complement the theoretical system of Chinasplanning.Theoretical circlesandpractice
3、tax planning foragricultural enterprisesrarelyavailableforagricultural enterprisesto learn fromthetax planningtheory andoperationtechniqueslittle，aroundagricultural enterprises，tax planningfora more systematictheoretical study，it could makeour thelackofresearch in this area，and improvetax planningth
4、eoryresearch systems theory to helpprovidescientific guidance toagricultural enterprises,taxplanning.Agricultural enterprises，a brief introduction， explore the basis of the basic theory of tax planning， in-depth analysis of the agricultural enterprises， tax planning， and case studies of agricultural
5、 business activities related to tax-related business， the impact factors of agricultural enterprises，tax planning and development measures.Keywords: Agricultural Enterprises Tax Planning Tax Planning Methods 目录1 引言41.1 选题研究的背景41.2 选题研究的意义错误！未定义书签。2 纳税筹划的基本理论52.1 纳税筹划的定义52.2 纳税筹划的特征63 农业企业经营活动的纳税筹划10
6、3.1 增值税的纳税筹划103.1.1 增值税一般纳税人与小规模纳税人的身份选择103.1.2 农业企业增值税纳税人身份选择应注意的问题113.2 企业所得税的纳税筹划113.3 城镇土地使用税123.4城市建设维护费124 农业企业纳税筹划的方法及操作技术特点64.1 纳税筹划的方法74.2 农业企业纳税筹划的操作技术特点85 农业企业纳税筹划的影响因素和发展措施105.1 农业企业经营活动中纳税筹划的影响因素135.2农业企业纳税筹划发展的措施146 结论166.1 本文结论166.2 本文不足错误！未定义书签。致 谢17参考文献18引 言选题研究的背景我国是个农业大国，在这个国情下农业对
7、我国有着至关重要的作用。2009年的一号文件第六次锁定“三农”问题，指出扩大国内需求，最大潜力在农村;实现经济平稳较快发展，基础支撑在农业。中共中央国务院关于2009年促进农业稳定发展农民持续增收的若干意见指出“做好年农业农村工作，具有特殊重要的意义一实现经济平稳较快发展，基础支撑在农业”。“农业、农村和农民”问题国家日益重视，目前有学者提出农业企业化概念1，认为农业产业化经营是市场农业发展合乎规律的必然选择，而其中农业产业化主体农业企业的发展则更好地体现了这三个方面的统一。可见，农业企业存在很大的纳税筹划空间，企业应该在政策的指引下，科学合理的利用现有政策进行纳税筹划，适时调整自己、抓住机遇
8、，在新的法规制度下进行全新的纳税筹划，在实现自身企业长远发展的同时为国家做出应有的贡献。我国长时间处于计划经济体制，因此纳税筹划理论研究在我国起步较晚。1994年唐腾翔和唐向编著的纳税筹划一书的出版，标志着我国纳税筹划理论研究开始走出“禁区”，成为一门新兴的学科2。从此，纳税筹划开始登上中国经济的大舞台，对各个行业的纳税筹划研究悄然兴起。然而，对于农业企业纳税筹划的研究时至今日仍然是寥寥无几。论文方面，黄殿中3的纳税筹划技术及其运用和宋靖4的浅谈纳税筹划在农业企业中的运用简单介绍了农业企业纳税筹划的某一方面。著作方面，张中秀、汪昊5的纳税筹划宝典有一节专门提到农业企业纳税筹划问题，三年之后，杨
9、焕玲6的博士毕业论文农业企业纳税筹划研究从多方面系统讲述了农业纳税筹划研究的论文。因此，应加强和鼓励对农业企业纳税筹划的理论研究，一方面有助于完善我国现有的纳税筹划理论体系，另一方面也可以指导农业企业的发展。1 农业企业纳税筹划的基本理论1.1 农业企业的定义农业企业是一个动态的、不断发展的概念，在不同时期有不同的内容表述。国内对于农业企业的具体界定和内涵，长期以来存在着理论上的分歧。侯文铿认为农业企业是指从事种植业、养殖业或以其为依托，农工商综合经营，实行独立核算和具有法人地位的农业社会经济单位；刘现武认为，农业企业是指使用一定劳动资料，以现代化的企业生产经营方式为主，进行专业分工协作、独立
10、经营、自负盈亏，从事商品性生产以及与农产品直接相关的经济组织，具体包括种植(含林业、中草药)、养殖、加工、流通、间接与农业相关的企业(如农资)、农业信息和农业科技等企业；潘伟光7我国农业企业纳税筹划研究将农业企业定义为从事农业生产、加工、相关服务的专门经营或综合经营企业，既包括专门从事某种生产或服务活动的企业，也包括农工商等综合经营企业；郭振宗将农业企业概念的外延扩展到与农业产前、产中、产后相关的所有企业，认为农业企业是指使用土地、劳动、资金等生产要素，按照现代生产经营方式，以盈利为目的，独立经营、自负盈亏，从事商品性农业生产以及涉农生产经营的经济组织。中国农业百科全书界定的农业企业是指以经营
11、农业为主或为农业生产服务实行独立核算的生产经营单位，它强调了农业企业不仅包括农业生产经营性企业，而且还包括为农业生产服务的企业。1.2 纳税筹划的定义关于纳税筹划，国内外理论观点并不一致。荷兰国际财政文献局(工BFD)国际税收辞典中这样定义8:“纳税筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收”。印度经济专家N.J.雅萨斯威在个人投资和纳税筹划9一书中说，纳税筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的利益”。美国南加州W.B.梅格斯博士在与R.F.梅格斯合著的会计学10谈，中说到:“人们合理地而又合法地安排自己的经
12、营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为纳税筹划”。另外他还说:“在纳税发生之前，系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是纳税筹划”。唐腾翔、唐向在纳税筹划11一书中提到:“纳税筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地获得节税的利益”。该观点明确了纳税筹划的合法性，认为纳税人可以在法律规定的范围内通过对经济活动的事先安排取得绝对或相对税收收益。国家税务总局注册税务师管理中心在1999年的税务代理实务12中指出:纳税筹划是指纳税人在遵守税收法律、法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小
13、合理纳税而进行设计和运筹。该观点采用了狭义的概念表述，将纳税筹划等同于节税。盖地在2004年的税务筹划与纳税筹划13一书中指出:纳税筹划是纳税人依据所涉及的现行税法(不限一国一地)，遵循税收国际惯例，并在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”以及“非不允许”的项目、内容等，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于企业目标实现的谋划和对策。该观点采用了广义的纳税筹划概念，即将纳税筹划界定为符合税法和不违反税法的广义纳税筹划。综上可以看出，纳税筹划是企业采取合理合法的措施，使得企业税负降低的行为活动。1.3 纳税筹划的特征纳税筹划是一项综
14、合性的管理活动，需要将经济学、会计学、运筹学、法律等多个方面的知识融入税收活动之中，具有复杂多样的特点。因此，企业在开展纳税筹划时需要同时考虑国家的相关政策和企业的实际情况，只能在符合税法相关规定许可的范围内进行，而不是非法的偷税漏税过程。纳税筹划具备以下特征：（1）合法性。从法律、法规的角度来考虑纳税筹划，它应该是一合法合规的筹划活动。这种筹划活动，既不能视为钻法律空子的避税，更不能视为违法的偷税，因此，合法性是纳税筹划最本质的特征。当纳税人有多种可选择纳税方案时，应该在法律允许的范围之内，选择低税负且符合企业未来发展的具体方案。（2）超前性。超前性是指，纳税筹划活动是在企业发生应税行前进行
15、的关于税收负担的设计和筹划，它能对企业纳税筹划的效果进行预判，因而具有一定的超前性。纳税人可以根据相关的税收法律法规，通过对企业的经营、筹资、投资、利润分配等活动进行事先规划和安排，从多种方案中选择最优行动方案。（3）目的性。企业开展纳税筹划工作的最主要目的是为了减轻企业的税收负担，降低企业的税收成本，取得税收收益，其次是为了最终实现企业价值最大化14。达到上述目的有两个途径：一是降低企业的税收成本，通过选择最低税负方案来实现；二是递延纳税，通过获取货币的时间价值来获得税收收益，减轻企业的相对税收负担。（4）综合性。在保证企业正常生产经营活动的前提下，企业纳税筹划应该从企业的总体状况和长远的发展，综合全面的考虑企业的总体税收负担水平，进行统筹设计和规划,保证企业正常生产经营活动。
