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1、银行贷款对财务务指标及报表表要求此文为20111年为某市经济局组组织的中小企企业会计贷款款业务讲座的的部分内容，本本文在材料组组织过程中参参考了网络及及有关专业银银行的资料。本本资料仅供交交流和学习，学学习引用者请请注明出处。（一）、向银行行贷款的企业业报表编制财财务指标的注注意事项向银行贷款企业业要把握好的的14个财务指标标：（1）财务结构构：1、净资产与年年末贷款余额额比率必须大大于100%（房地产企企业可大于80%）；净资产产与年末贷款款余额比率=年末贷款余余额/净资产*100%，净资产与与年末贷款余余额比率也称称净资产负债债率。2、资产负债率率必须小于70%，最好低于55%；资产负债债
2、率=负债总额/资产总额X100%。（2）偿债能力力：3、流动比率在在150%200%较好；流动动比率=流动资产额/流动负债*100%。4、速动比率在在100%左右较好，对对中小企业适适当放宽，也也应大于80%；速动比率=速动资产额/流动负债*100%；速动资产=货币资金+交易性金融融资产+应收账款+应收票据=流动资产存货预付账款一年内到期期的非流动资资产其它流动资资产。5、担保比例小小于0.5为好。6、现金比率大大于30%。现金比率=（现金+现金等价物物）/流动负债。（3）现金流量量：7、企业经营活活动产生的净净现金流应为为正值，其销销售收入现金金回笼应在85955%以上。8、企业在经营营活动
3、中支付付采购商品，劳劳务的现金支支付率应在85955%以上。（4）经营能力力：9、主营业务收收入增长率不不小于8%，说明该企企业的主业正正处于成长期期，如果该比比率低于5%，说明该产产品将进入生生命末期了。主主营业务收入入增长率=（本期主营营业务收入-上期主营业业务收入）/上期主营业业务收入*100%10、应收账款款周转速度应应大于六次。一一般讲企业应应收账款周转转速度越高，企企业应收账款款平均收款期期越短，资金金回笼的速度度也就越快。应应收账款周转转速度（应收收账款周转次次数）=营业收入/平均应收账账款余额=营业收入/（应收账款款年初余额+应收账款年年末初余额）/2=营业收入*2/（应收账款
4、款年初余额+应收账款年年末初余额）。11、存货周转转速度中小企企业应大于五五次。存货周周转速度越快快，存货占用用水平越低，流流动性越强。存存货周转速度度（次数）=营业成本/平均存货余余额，其中存存货平均余额额=（期初存货+期末存货）2。（5）经营效益益：12、营业利润润率应大于8%，当然指标标值越大，表表明企业综合合获利能力越越强。营业利利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)1000% =(销售收入-销货成本-管理费-销售费)/销售收入100%。13、净资产收收益率中小企企业应大于 5%。一般情况况下，该指标标值越高说明明投资带来的的回报越高，股股东们收益水水平也就越高高。净资产收收益率=总
5、资产净利利率权益乘数=营业净利率总资产周转转率权益乘数；其中营业净净利率=净利润营业收入；总资产周转转率（次）=营业收入平均资产总总额；权益乘乘数=资产总额所有者权益益总额=1（1-资产负债率率）。14、利息保障障倍数应大于于400%利息保障倍数=息税前利润 / 利息费用=（利润总额+财务费用）/（财务费用中中的利息支出出+资本化利息息）（二）银行对财财务会计报表表审核的主要要方法和内容容财务会计报表审审核方法包括括对财务会计计报表的形式式审核、报表表相互之间勾勾稽关系审核核、重要会计计科目审核和和异常情况审审核等。对于于合并财务会会计报表除进进行上述审核核外，还应该该要求企业提提供经会计师师
6、事务所审计计过的本部（母母公司）和占占合并财务会会计报表比重重较大的子公公司财务会计计报表，并进进行审查。（1）、财务会会计报表的形形式审核。 1、审审计报告的形形式审核。标题是否为“审计报告”；收件人是否否正确；是否有注册册会计师签字字及盖章；是否已注明明了会计师事事务所的地址址；是否签署了报报告日期；是否有会计师师事务所的执执业许可证；是否已核对对审计报告的的骑缝章无误误；是否为标准的的年度审计报报告；报告内容是是否完整齐全全。2、审计报告结结论审核无保留意见见；带强调事项项段的无保留留意见；保留意见；无法表示意意见；否定意见。3、会计师事务务所的形式审审核。受过注册会会计师协会处处罚；受
7、过国家证证券监督管理理部门处罚；受过财政税税务审计等公公安机关处罚罚；是否曾贷款款行提供过虚虚假审计报告告；有过其他不不良记录。4、会计报表及及附注的形式式审核。报表名称是否否符合规定；报表编制单单位是否盖章章；报表是否有有编制人、财财务负责人、公公司负责人签签字及盖章；资产负债表是是否为账户式式；利润表是否否为多步式。5、验资报告的的形式审核。标题是否为为“验资报告”；收件人是否否正确；是否有注册册会计师签字字；是否已注明明了会计师事事务所的地址址；是否签署了了报告日期。6、合并会计报报表的形式审审核。主要审审查以下内容容：是否为汇总总会计报表；了解合并报报表的编制范范围，并审核核其合规性；
8、资产负债表是是否有合并价价差及少数股股东权益科目目；损益表是否否有少数股东东权益科目。（2）、财务会会计报表间勾勾稽关系的审审核。主要是对资产负负债表、利润润表、现金流流量表、利润润分配表四者者之间科目对对应关系的审审核。1、企业“营业业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关关系审核（除除外商投资企企业经我国有有关部门批准准，资本金可可以分期到位位，“实收资本”等于“实际投入资资金”并可能小于“注册资本”外，一般情情况下上述三三者之间应相相等，如果存存在差异应向向企业了解原原因，并作说说明）。2、“资产负债债表”中的“期末未分配配利
9、润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通通过以下公式式进行审核：期末未分配利润润=本期净利润+期末未分配配利润-提取的盈余公公积、公益金金（或提取的的职工奖励工工资、储备基基金、企业发发展基金或利利润归还投资资）应付股股东股利或转转作资本部分分如通过上述公式式进行测算的的“期末未分配配利润”数据与会计计报表实际数数据不符，应应要求企业解解释并作出说说明。3、“现金流量量表”中“经营活动收收到的现金”同“资产负债表 ”、“利润表”部分科目勾勾稽关系通过过以下公式审审核：经营活动现金流流入量=X1主营业务收收入净额（1+17%）+X2主营业务收收入净额（1+13%）+（1X1X2）主营业务收收入净
10、额+其他业务利利润+应收账款（期期初期末）+应收票据（期期初期末）+预收账款（期期初期末）+其他应收款款（期初期期末）+营业外收入20%当期坏账账核销额+收回前期核核销的坏账其中，X1、XX2分别为当期期商品销售中中增值税销项项税率为17%、13%的商品的占占比。因上述述公式中涉及及数据需要分分析填列，审审核中可能会会出现一定误误差，用上述述公式测算出出的“经营活动现现金流入量”数据同会计计报表的“现金流量表”中的实际数数据在20%以内可以认认定为勾稽关关系相符。4、“现金流量量表”中的“经营活动现现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾勾稽关系，可可以通过以下下公式进行审审核：经营
11、活动现金净净流量=净利润+当年计提的的折旧+无形资产摊摊销+待摊费用（期期初期末）+预提费用（期期初期末）+财务费用投资收益+存货（期初初期末）+应收账款（期期初期末）+应收票据（期期初期末）+预收账款（期期初期末）+其他应收款款（期初期期末）+应付账款（期期初期末）+应付票据（期期初期末）+应付福利费费（期初期期末）+应付工资（期期初期末）+未交税金（期期初期末）+其他应付款款（期初期期末）+其他应交款款（期初期期末）+预付账款（期期初期末）（营业外收收入营业外外支出）80%因上述公式中涉涉及现金流量量数据、存货货需要分析填填列，审核中中可能会出现现一定误差，根根据重要性原原则，经上述述公式
12、测算出出的“经营活动现现金净流量”数据同会计计报表的“现金流量表”中的实际数数据误差在20%以内可以认认定为勾稽关关系相符。否否则，要做具具体分析。5、“现金流量量表”附表中“经营性应收收项目的减少少（减：增加加）”同“资产负债表 ”部分科目勾勾稽关系可以以通过以下公公式审核：经营性应收项目目的减少（减减：增加）=（期初应收收票据、应收收账款、其他他应收款-期末应收票票据、应收账账款、其他应应收款）+（期末预收收账款-期初预收账账款）因上述公式中涉涉及数据需要要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营性应收项目的减少（减：增加）”数据同会计报表的“现金流量表
13、”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。6、“现金流量量表”附表中“经营性应收收项目的增加加（减：减少少）”同“资产负债表”部分科目勾勾稽关系可以以通过以下公公式审核：经营性应付项目目的增加（减减：减少）=（期末应付付票据、应付付账款、应付付工资、应付付福利费、应应交税金、其其他应交款、其其他应付款期初应付票票据、应付账账款、应付工工资、应付福福利费、应交交税金、其他他应交款、其其他应付款）+（期初预付付账款期末末预付账款）因上述公式中涉涉及数据需要要分析填列，审审核中可能会会出现一定误误差，应根据据重要性原则则判断，经上上述公式测算算出的“经营性应付付项目的
14、增加加（减：减少少）”数据同会计计报表的“现金流量表”中的实际数数据误差在20%以内可以认认定为勾稽关关系相符。否否则，要做具具体分析。（3）、重要会会计科目的审审核。1、审核要点： 资产产类科目应审审查其是否实实际存在、所所有权的归属属以及计价是是否合理；负债类科目应应审查其金额额是否正确、负负债到期日以以及是否存在在未入账的负负债事项； 权益益类科目应审审查其来源的的合理性、确确认的合法性性、计价准确确性； 收入入、成本和费费用类科目应应审查其确认认的合法性、是是否当期发生生以及收入成成本费用相互互之间是否配配比。2、审核细则根据审计报告告审计意见确确定重点科目目并审核。审审计报告的意意见
15、有无保留留意见、带强强调事项段无无保留意见、保保留意见、无无法表示意见见、否定意见见以及其他情情况，如审计计报告审计意意见不为无保保留意见，要要求对解释段段的意见作详详细分析，并并根据解释段段中所提事项项的真实性确确定其对评级级的影响。 根据据金额确定重重点科目并审审核。重点科科目分为必查查科目和条件件审核科目。必必查科目是指指主营业务收收入、在企业业资产中通常常占有较大份份额的科目，具具体包括应收收账款、存货货、固定资产产。条件审核核科目是指当当有关科目达达到一定数额额比例时才予予以审核，包包括短期投资资、待摊费用用、预付账款款、其他应收收款、长期投投资、长期待待摊费用、无无形资产、在在建工程、实实收资本、资资本公积、投投资收益、营营业外收入。审审核要点是从从银行的角度度出发，核实实企业的真实实财务状况，准准确反映企业业真实偿债能能力。 A、应收收账款的审核核。主要审查查企业是否存存在较大数额额账龄超过1年的应收账账款；是否存存在较大数额额且已判定不不能回收的应应收账款而未未核销；是否否由于经营效效益下降导致致应收账款不不能及时回收收而数额增加加；是否存在在收款期大于于一年的大额额应收账款，是
