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1、会计信息系统审计技术的研究【摘要】：4】：】本文对目前我国会计信息系统审计的技术问题进行研究，指出利用计算机技术进行会计电算化审计并不是简单地模仿手工审计，它丰富了传统审计技术的手段，同时使审计各个阶段的工作内容也发生了变化，甚至对审计程序、审计方式都产生了重要影响。【关键词】：4】：会计信息系统审计计算机技术审计技术21 世纪是人类历史上突飞猛进信息化的世纪，随着计算机与网络技术的迅猛发展，经济的全球一体化、网络化和数字化正从根本上改变人类社会的生活方式。电子商务、电子政务与企业信息系统的建立使社会经济和管理活动发生着革命性的变化。审计作为维护市场经济秩序、管理与监督经济活动的重要手段，必然
2、受到信息时代发展的深刻影响。特别是随着经济的发展，审计对象发生变化：由单一型向集团化发展，由单项管理向多项、综合型的 MIS管理发展。相形之下，传统审计的手段之落后，已无法适应审计对象的变化，因此未来审计的发展趋势是会计信息系统的审计。1会计信息系统审计概述会计信息系统( Accounting Information System )是从经营管理的角度设计，实现企业购销存管理、会计核算和财务管理的一体化，并提供企业经营预测、控制和分析午 手段，能有效控制企业成本和经营风险，提高企业竞争能力的信息系统。会计信息系统审计( AIS Audit )又称为计算机审计或 IT 审计，是指审计组织以信息技
3、术为手段，组织计划审计项目，实施审计的全过程，以判断该信息系统是否安全、可靠和有效，并对信息系统对财务报告的影响做出判断或单独提出信息系统审计报告的全过程。以确认审计风险或评价企业信息战略、优化组织运营为目标，对组织营运所依赖的信息系统进行独立、客观确认和咨询活动。会计信息系统审计的内容包括两个方面：一是以信息技术为手段所开展审计工作的全过程，即计算机辅助审计技术（CAAT）；二是指审计部门以组织的信息系统为对象，以风险评估或内部控制检查为手段，对该系统所产生的会计信息系统的真实性、合法性做出确认或通过优化企业信息管理，增加企业核心竞争能力即信息系统的审计或ED叩计。两者既有联系又有区别，由于
4、企业的经营管理信息化以后，原来手工处理方式下的一些管理控制措施发生了根本性的变化，一些控制措施已经成为计算机软件程序的操作步骤被固化在日常的操作中，有的通过软件自动进行错误检查核对，而信息系统中控制的好坏直接影响各项经济信息的真实性、合法性，只有通过会计信息系统审计，可以直接确认这些风险，为常规的财务收支审计提供支持。此外，通过开展常规财务收支审计为目标的计算机审计，也可以为当前情况下我国会计信息系统审计业务的开展寻找突破点。当前会计信息系统审计主要集中在审计作业、审计管理信息化方面，这些作业起步于计算机辅助审计，但其意义已远远超出辅助审计，正推动着现代化审计，从审计技术方法、审计程序到审计组
5、织全方位变革。2会计信息系统审计程序会计信息系统审计技术的使用，一方面丰富了传统审计技术的手段，同时对审计各个阶段的工作内容也发生了变化，甚至对审计程序、审计方式都产生了重要影响。例如，从技术手段上看，通过数据库查询检索技术，审计人员可方便快捷地完成大量数据的检查、分析 午 和复核，而使用联网审计技术，审计人员甚至可以随时随地开展对被审计单位的远程联网审计。类似传统审计，会计信息系统的审计程序也包括审计准备阶段、实施阶段及报告评价阶段，但从内容上看，会计信息系统审计极大地丰富了传统审计各个阶段的内容。其具体步骤如下：2.1 审计准备阶段要求审计人员和信息技术人员提前进入被审计单位了解信息系统开
6、发和使用情况，业务量大小和数据完整程度，以判断是否适合开展会计信息系统审计，风险有多大，由于会计信息系统审计对被审计单位信息化程度、审计组成员自身业务水平都有较高的要求，因此不是每一个项目都适合会计信息系统审计，如：在当前高素质审计人员缺乏的情况下，会计信息系统审计仅限于金融、财政、税务和大型企业等信息化程度高、业务量大、传统手工审计无法完成的项目上。在确定采用会计 信息系统审计方式后，需要详细调查系统结构、业务处理流程、数据存储结构及数据处理流程，从而选择制订数据迁移方案。从被审计单位的系统中下载与审计相关的会计核算数据和业务数据，将数据转入审计软件，以验证数据的合法、有效与完整性。2.2
7、审计的实施阶段审计人员在信息技术人员的支持帮助下，使用审计软件或数据处理软件核对、分析Ap并计算相关数据，发现疑点并落实证据获得审计底稿，审计人员可以与信息技术人员合作，根据历史经验或其他地区发现线索问题的方法，编写出相应的分析Ap检验程序，对审计数据进行处理，发现共有问题线索，以建立并应用会计信息系统审计分析Ap模型，对会计核算数据、业务处理数据及其相互关系进行分析Ap 复核，寻找疑点、落实线索形成工作底稿。2.3 审计报告阶段该阶段除了利用相关技术统计汇总各地审计成果外，还应注意以下内容的存档：被审计单位系统开发及应用情况、业务流程及数据流程文档、与审计相关的数据及数据结构资料及本次审计所
8、建立、应用的审计模型，发现问题的方法和思路以及解决问题的方法及程序或操作步骤等。3. 会计信息系统审计技术的研究指审计人员用来完成审计任务，实现审计目标的方法。会计信息系统审计技术是信息技术结合其他统计数学方法在审计领域的具体应用的结果。数据库技术在审计领域的应用使审计数据的查询变得容易，网络通讯技术的发展使得审计人员可以随时获得审计数据，改变并影响着现代审计方式方法，审计数据的大量占有以及信息技术在分析Ap计算上的强大功能，推动着审计分析 Ap技术向科学化方向迈进，信息技术在信息存储、传递方面的天然优势，推动了审计经验、方法的沟通交流，通过软件程序可以指导规范审计人员按标准的步骤完成工作，保
9、证审计的质量。目前会计信息系统审计技术主要有：3.1 数据的算查比具体内容是会计数据的重算、会计数据的检查及核对，是审计的基本手段之一。在传统的手工审计中，当业务量较大时翻阅检查各种明细账簿、记账凭证往往较困难，只能依据综合判断抽样检查易造成审计风险，而在会计信息系统审计中，利用计算机软件在数据检索、计算及对比方面的强大功能，进行算、查、比，使得工作效率和数据的处理能力有了质的飞跃。3.2 审计分析Ap 技术又称分析Ap性复核或分析Ap程序或经营业绩指标复核及比较审计等，它通过分析Ap财务数据之间及财务数据与非财务数据之间的关系取得审计证据的技术。常用的审计分析Ap技术包括：两点比较法、简单合
10、理性测试法、比率分析Ap法、百分率表法、简单时间序列分析Ap法、财务预测法、统计时间序列分析Ap和财务关系统计模型等。3.3 审计抽样技术指为了对经济业务或会计核算等总体的一些特性进行评估，而利用数理统计的方法选取小于 100 的经济业务或会计核算项目进行检查并对检查结果进行科学推导，对总体作出评价的审计方法。3.4 程序导向式审计审计机构通过对各种不同类型的审计项目进行研究，总结出适合各类审计项目的基本审计程序，并通过审计程序为指导的审计称为程序导向式审计，而指导审计人员按标准程序、标准方法完成审计的软件称为程序导向式审计软件。3.5 通过审计软件重构会计核算过程作为审计软件可以利用计算机运
11、算速度快，计算能力强，具有较强存储能力的特点，在完成数据的采集和转换过程后，充分利用审计软件，依据会计制度、会计准则及会计核算办法，重构会计核算过程，重新生成各种账、表和数据，再与被审单位提供的证、账、表等被审数据进行核查、核对和验算，自动完成顺查以及核对、验算的部分审计过程，根据出现的差异，自动对被审计单位记账凭证、核算过程及核算方法进行验证，由此对会计报表的真实性、合法性、合规性、公允性及一贯性进行审计和评价，并自动保存结果文件。3.6 网络审计网络审计所涵盖的内容范围可以从两个方面理解。从狭义角度理解是指审计部门与被审计单位之间联网，在此环境下完成审计准备、审计实施过程中的各项工作。从广义角度理解，是指审计部门除了与被审计单位联网完成审计项目以外，还要与其他经济管理、监督、统计部门，如财政、税务、海关、统计等部门实现联网环境下的信息共享，这样一方面丰富了审计计划、审计准备、审计实施阶段的信息来，同时审计结果也能为其他部门所获得的信息起到审计鉴证的作用，从而在经济建设中发挥审计应有的作用。综上所述，随着信息技术的发展和计算机会计信息系统的使用，会计信息系统的审计已属必然趋势，因此无论是企业内部审计的需要还是有关审计机构审计工作的需要，作为会计或审计工作者必须顺应时代的需要，提高自身的业务水平和审计软件的应用水平，更好地为实现审计技术现代化服务。
