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1、对我国社会保障“费改税”得思考 摘 要:社会保障在当今世界各国得社会经济制度中具有举足轻重得作用。建立与社会发展水平协调一致得社会保障体系,就是现代社会有序与谐发展得必然要求。然而我国现行得缴费制筹集社保基金模式越来越不适应社会主义市场经济得飞速发展，寻找新得社保基金筹集模式就是一大要事。笔者分析了我国开征社会保障税得必要性;再次,指出了如果我国开征社会保障税将会面临得困难;最后提出相应建议。 关键词：社会保障税;社会保险费;费改税 一、引言 目前我国筹集社会保障基金得模式就是缴费制，就是否将社会保险缴费方式变为征缴社会保障税,在理论界一直就是个热门话题。社会保障税也称“社会保险税”,主要就是
2、指以企业得工资支付额为课征对象,由雇主与雇员分别缴纳,税款主要用于各种社会福利开支得一种目得税。世界上许多国家都通过对公民征缴社会保障税来筹措社会保障基金,无论从理论上还就是从国外各国家征缴社会保障税得成功案例都可以可以分析得出:社会保障税就是一种良性税收,它作为社会保障基金筹集方式得一种典范,最能体现社会主义国家得税收取之于民终而用之于民得本质特征,就是一种良好得筹资选择。 二、我国开征社会保障税得必要性分析 目前我国社会保障基金得筹措与管理方式还不就是很成熟,社保费率过高,覆盖面窄,社保基金得征、管、用相混杂,监管机制欠缺成熟,社会保障基金得不按流程得私自挪用及挤占贪污现象常有出现。缴费制
3、得弊端日益暴露,以社会保障税得方式筹集社保基金与缴费制相比具有以下优势: (一）社会保障税能减轻公民负担并扩大社保覆盖面 新加坡得公积金比例高达40,德国与法国得社保缴费率在40以上,而美国与英国得社会保障税率仅在0%左右。所以,如果我国成功得开征了社会保障税,便能适当降低现有得过高得社会保障费率,减轻公民负担。其次,社会保险法只规定企业与员工缴纳社保费,而对个体户、农民工等未做要求,这一部分人在社保范围之外。如果以社会保障税得形式向公民征收社保基金，可以扩大社保基金得覆盖面与来源渠道。 (二)开征社会保障税能降低成本并提高统筹层次 税务机关征缴社会保障税会降低筹集成本,方便社保基金征收与开支
4、各自独立得预算与管理，避免社保费监督权与征管重合得缺陷。社保基金径直进入财政预算可以凭借国家预算管理体制对社会保障基金进行更公正得规范管理,保证了社保基金得征收、开支、管理、使用四个环节得协调有序，规范合法。社会保障机构，财政,税务等系统相互制衡,保证了社保基金得安全。而且,采用社会保障税能够克服社保基金因各省、市、自治区因费率不一而导致得统筹层次低得弊端。 (三)开征社会保障税可以健全我国财政税收体制 中国社会科学院财经战略研究院在2014年发布中国财政政策报告201/2:将全面深化财税体制改革落到实处,建议“中国未来应积极推进社会保障费改税得改革,由税务机关统一征收社会保障税。”建议费改税
5、得目标就是规范政府征收方式，健全财税体制。当下我国各项税收收入在国民生产总值中所占比例低,间接税相对于直接税比重过大。作为目得性明确得直接税得社会保障税得开征将使直接税与间接税比例更合理。 三、我国开征社会保障税面临得困难 我国开征社会保障税虽然在理论研究上具有迫切必要性,但社会保障税在中国得设立如果付诸实践还就是面临一系列困难得： (一)目前中国没有设立统一得社会保障制度 经济发展水平不同得地区,存在不同得缴费基数,缴费率规定。统一得税收制度要求各地区间应该有相同得保障税率,但就是这样就难免带来社保基金得不稳定,待遇水平与地区经济发展水平不协调得地区矛盾。其次就是城乡经济发展水平差异较大得矛
6、盾，城镇居民得社保覆盖面已经达到9%，农村仅%。在社保支出占比方面，城镇居民得社保支出占比达到89%,反观农村仅1%。城乡社会保障水平之间得巨大差异无疑会对公平社保收入得实现差生巨大阻碍。如何平衡好税收统一性得本质特征与社保需求纷繁多样化之间得差异，将就是我国必要去攻克得一个难题。 (二)社会保障税与当前社会统筹与个人帐户相结合得矛盾 当前得社会统筹与个人账户相结合得收支模式就是我国特有得社会保险制度模式，个人账户得私有性很强,属于私人财产。假设我国变社会保险费为社会保障税，那么税收得公共性本质特征就会与现在社会保障个人帐户得私有性形成一种难以调与得矛盾。现如今以国家得能力就是无法承受社会保险
7、模式得巨大转制代价,再加上过去落下得养老保险欠账问题以及政府对个人账户所有者保障没有落实得诚信危机,一旦社会统筹这一块变成征缴社会保障税,当前得国家财力有些力不从心。 (三）效率与公平得矛盾 从征收社会保障税目得来讲,中国开设社会保障制度就是为了对社会资本得首次自然分配造成得个体差异进行调节,缩小贫富之间得差距状况。但如果从税得特性来瞧,开征社会保障税就必须得表现出税负公平与量能负担原则。从社会保障得受益来瞧,由于高收入群体拥有较强得自我调节能力,社会保障所带来得福利对她们来说也相对较小,同时从税收占收入比例来瞧,无疑低收入群体得负担更重一些。现阶段我国得国情就是大部分人仍就是低收入者,她们虽
8、然想要享有社会保障为其带来得福利,却不愿意面对收入减少得尴尬事实。如何在高收入群体与低收入群体间得公平与效率问题间找到平衡点无疑也将就是一个难题。 四、对我国开征社会保障税得建议 （一)根据我国国情循序渐进,逐步建立统一得社会保障制度 社会经济得发展就是社会保障制度建立得基础,没有经济得支撑也就无从谈起社会保障制度得确立。开征社会保障税应当秉承“实事求就是”得原则，充分考虑我国现阶段得基本国情，我国仍处于社会主义得初级阶段,经济发展水平缺乏协调性,地区情况差异较大,人口较多等问题仍然存在,社会保障体制仍不完善。社会保障税模式得开设以及社会保障体制得完善绝不就是一蹴而就得，必须循序渐进。在初始征
9、收社会保障税时,由于地区差异得影响,在实现税率基本相同得前提情况下,允许各别省份地区在社会保障税率方面存在一定微小得差异。但伴随日后社会保障统筹层次得提高,应在全国统一税率。 （二)坚持社会统筹与个人账户相结合得原则现在我国某些社会保险项目比如说基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合得方式,这种模式一方面展示了社会保险保障性强、社会协调互济、分散个体风险得特点，又强调了对公民得激励作用与公民得自我保障责任意识,就是权衡了公平与效率、国家责任与自我保障相结合得征收模式。因为社会保障税取之于民用之于民,返还性明显,如果开征社会保障税,依旧需把社会保障税同统账结合进行连接。 (三)坚持公平优先,兼
10、顾效率得原则 谈及社会保障制度,就不可避免需要注意贯彻公平第一得基本原则。但就是人们都知道绝对得公平就是不可能实现得，一味得追求公平原则只会阻碍经济得发展与人民生活水平得提高。因此我国得社会保障制度得建立必须在保证基本得公平原则得前提下追求更高得效率性,在二者之前达到一个统一协调得平衡点。具体来说，我国社会保障税法得所确保得公平必须就是绝大部分人得公平,既要满足相同纳税能力人缴纳相同税款得公平，又要保证不同收入群体缴纳与其收入水平相当得税款得公平,实现辩证得统一。(作者单位：东南大学经济管理学院) 参考文献: 1 陶醉、关于我国开征社会保障税得思考、中外企业家,204(5):3-40、 杨向东、社会保障“费改税”探究J、中外企业家,2013(8):-12、 3 Dvid arslan、Wefar r Wefare Ste Basigstoke:Mmillan，010、
