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1、品种法模拟实训参考答案一、实训目的品种法模拟实训是成本管理会计的课内实训，是重要的综合性实验，是成本核算由理论到实践的必要模拟操作过程。通过本实训，使学生比较系统地练习工业企业成本核算的基本程序和具体方法，加强对成本核算基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论教学和会计实务的统一，提高会计专业学生的实际操作能力，为将来从事成本核算及成本分析工作打下坚实的基础。二、实训要求1.填制各种要素费用的分配表。要求运用要素费用分配的基本公式，确定每种费用的分配对象和分配标准，计算出各个受益对象应承担的要素费用。 2.根据提供的资料开设总分类账户和明细分类账户。要求按规定开设并过入期初余额
2、，并保证期初的账户记录相互勾稽、账账相符。 3.根据填制的费用分配表和提供的实训资料，编制记账凭证。要求运用复式记账方法，按会计核算规范的要求进行操作，将编制的会计分录在记账凭证中列示，保证编制的记账凭证内容完整、数字准确、操作合规。 4.登记生产成本明细账和其他各种相关的明细分类账。要求依据编制的记账凭证及所附的原始凭证进行登记，并按规定结出余额。保证记账规范、内容完整、数字准确、账面清晰。 5.运用生产成本明细账资料计算完工产品成本。运用在产品成本确定的方法确认期末在产品成本，计算本期完工产品的总成本和单位成本。三、实训资料华为有限责任公司设有一个基本生产车间，大量生产工甲、乙两种产品，设
3、有机修和供水两个辅助生产车间。该公司根据生产特点和成本管理的要求，对甲、乙两种产品采用品种法计算产品成本，开设“基本生产成本明细账”，并设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。甲、乙产品所需原材料系开工时一次投入，甲、乙产品共同耗用的材料按直接材料消耗比例分配。基本生产车间生产工人工资、制造费用均按生产工时比例分配。对辅助生产车间不单独核算制造费用，归集的辅助生产费用采用直接分配法进行分配。月末，甲、乙产品采用约当产量法计算月末在产品成本。该企业20年7月份有关产品产量及成本资料如表1、2、3、4、5所示：表1月初在产品成本金额单位：元产品品种直接材料直接工资制造费用合 计甲
4、产品500005000900064000乙产品6400060001080080800表2产 量 资 料单位：件项 目甲 产 品乙 产 品期初在产品100 80本月投产800320本月完工700340月末在产品200 60注：甲、乙产品月末在产品完工程度均为50%。表3工 时 记 录单位：小时产品名称生产工时备注甲产品17000乙产品12300合计29300表4辅助生产车间劳务资料受益部门辅助生产车间备注机修车间（修理工时）供水车间（吨）基本生产车间180015000企业管理部门150500机修车间300供水车间50合计200015800表5本月生产费用资料单位：元项目基本生产车间辅助生产车间合
5、 计甲产品乙产品共同耗用车间耗用机修车间供水车间生产耗用车间耗用生产耗用车间耗用原材料28000017920019680024000800010003000500692500工 资140000820012000160048001100167700社保费50400 29524320 5761728 39660372折旧费55000 8600140065000外购动力4800010300670065000摊销租赁费2080020800办公费26948 989114629083合计28000017920038720018590024320230659528112421100455根据上述有关资料，甲
6、、乙两种产品成本计算过程如下（计算结果精确到元）：1.以甲、乙产品为成本计算对象分别开设基本生产成本明细账（见表19、20）。2.根据审核无误的领料凭证，按用途编制原材料费用分配表如表6所示：表6 原材料费用分配表 年7月31日 金额单位：元应借账户成本或费用项目间接计入费用直接计入费用合 计总账账户二级账户明细账户分配标准分配率分配额生产成本基本生产成本甲产品直接材料2800000.42857120000280000400000乙产品直接材料1792000.42857 76800179200256000小计459200196800459200656000辅助生产成本机修车间材料费 9000
7、9000供水车间材料费 3500 3500小计1250012500制造费用基本生产车间材料费 24000 24000合 计196800495700692500会计主管 复核 制单 注：材料费用分配率（保留5位小数）0.42857根据表6材料费用分配表编制会计分录如下：借：生产成本基本生产成本甲产品 400000 乙产品 256000 辅助生产成本机修车间9000供水车间3500制造费用基本生产车间 24000贷：原材料-某材料 6925003.根据本月工资结算汇总表与社会保险费用的提取比例（假定为36%），编制工资及社保费用分配表如表7所示：表7 工资及社保费用分配表年7月31日 金额单位：元
8、应借账户成本或费用项目应付工资计提比例应付社保费用合计总账账户二级账户明细账户工时分配率分配额生产成本基本生产成本甲产品直接人工170004.778168122936%29242110471乙产品直接人工123004.778165877136%2115879929小计2930014000050400190400辅助生产成本机修车间工资及社保费1360036% 489618496供水车间工资及社保费 590036% 21248024小计19500702026520制造费用基本生产车间工资及社保费 820036% 295211152合 计16770036%60372228072会计主管 复核 制单
9、 注：工资费用分配率（保留5位小数）4.77816根据表7工资及社保费分配汇总表编制会计分录如下：借：生产成本基本生产成本甲产品 81229 乙产品 58771 辅助生产成本机修车间 13600 供水车间 5900制造费用基本生产车间 8200贷：应付职工薪酬工资 167700借：生产成本基本生产成本甲产品 29242 乙产品 21158 辅助生产成本修理车间 4896 供水车间 2124 制造费用基本生产车间 2952 贷：应付职工薪酬社会保险费 603724.编制固定资产折旧费用分配表，分配固定资产折旧费用，如表8所示：表8 固定资产折旧费分配表年7月31日 金额单位：元应借账户成本或费用
10、项目累计折旧总账账户二级账户明细账户固定资产类别折旧率折旧额生产成本辅助生产成本机修车间折旧费 8600供水车间折旧费 1400制造费用基本生产车间折旧费55000合 计65000会计主管 复核 制单 根据表8固定资产折旧费用分配表编制会计分录如下：借：生产成本辅助生产成本机修车间8600供水车间1400制造费用基本生产车间 55000 贷：累计折旧 650005.编制外购动力分配表如表9所示：表9 外购动力费分配表年7月31日 金额单位：元应借账户成本或费用项目应付账款总账账户二级账户明细账户仪表记录分配率电费生产成本辅助生产成本机修车间水电费10300供水车间水电费 6700制造费用基本生产车间水电费48000合 计65000会计主管 复核 制单 根据表9外购动力费分配表，编制会计分录如下：借：生产成本辅助生产成本
