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1、关于我区台侨资企业开展情况的调研报告 XX县区企业税负情况调研报告 【】 全面实施“营改增是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革的重要内容，是实施积极财政政策的重大减税举措。此次改革任务繁重，涉及业务复杂，各级党政领导、社会各界均高度关注。 【关键词】 营改增；房地产行业；金融保险业 一、营改增对全县税收影响初步测算情况 （一）增值税收入分成比例改革内容 “营改增后，中央与地方增值税收入分成比例调整为五五分成，基数局部通过财政体制结算。该政策自5月1日起实施，过渡期2-3年。 （二）我县基数测算 2023年我县中央一般增值税（75%）收入为30067万元，按照中央下划50%计算，中央下划150
2、34万元；地方一般增值税（25%）收入为2023022万元，改征增值税4355万元、营业税24402万元，共计38779万元，按照上划中央50%计算，上划中央19340万元，上下划相抵（15034-19340=-4306万元），净上划中央4306万元。中央财政以此为基数，每年定额返还我县4306万元。 （三）按2023年实际完成数，我县地方财政收入测算情况 2023年我县共征收入库一般增值税3620231万元，由25%的县级分成改按50%比例分成，增加县级收入9023万元。 已完成“营改增的交通、运输、电信、现代效劳等行业，2023年我县共征收改征增值税5290万元，原为20230%县级收入，
3、增值税收入分成比例改革后，按50%分成比例县级收入减收2645万元。 2023年县地税局征收入库营业税26500万元，按50%分成比例县级收入为13250万元，减收13250万元。 综合以上，增值税收入分成比例调整后，我县地方财政收入减收6872万元。考虑中央定额返还我县4306万元，共减少我县地方财政收入2566万元。 （四）2023年国税部门征收七个月营改增收入测算 我县营改增试点纳税人约1264户，由于四行业纳税人经营本地化特点，抵扣也多发生在本地，加上本次改革增加了新增不动产第一年抵扣60%，第二年抵扣40%的政策，由于营改增政策实施，各类企业均可增加进项抵扣，测算后七个月减收增值税6
4、000万元左右，减少地方财政收入3000万元。 原营业税纳税人转入营改增后，后七个月国税部门新的营改增收入预测6200万元，月均886万元，比去年同期减少12700万元，减少地方财政收入6350万元。 综合以上两项因素，2023年营改增政策减少我县地方财政收入9350万元。 二、营改增对我县四大行业减负情况 2023年全省营业税1253亿元，省财政国地税联合测算营改增减轻企业负担320亿元。我县2023年营业税收入2.65亿元，占全省营业税的0.21%，按此比例测算我县营改增后减轻企业负担0.68亿元。 （一）房地产行业 2023年，全县房地产行业共缴纳营业税0.44亿元，占全部营业税收入的1
5、6.6%。 根据规定，小规模纳税人和自然人使用3%征收率，较营业税5%的税率，下降2个百分点，税负明显下降。一般纳税人的税款计算公式为：销售额x适用税率-购进额x适用税率=应交税款。房地产行业一般纳税人适用税率为11%，税负是否增加。t要看进项税的抵扣情况。而营改增相关政策规定，房地产企业以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额，也是将企业受让土地时的土地价款作为销售额的抵减项，与直接按11%税率抵扣效果根本相同，为房地产企业减少了较大税收本钱。 对于二手房交易，政策规定，个人将购置缺乏2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购置2
6、年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。尽管税率没有改变，但原营业税计税依据为以住宅全额售价，但增值税计税依据为不含税价格，税负降低了4.8%。 （二）建筑业 2023年，我县建筑行业共缴纳营业税1.67亿元，占全部营业税收入的63.02%，是我县营业税收入的主要来源。 营改增后纳税人的计税依据有所降低，按照2023年建筑业纳税人营业额数据测算，营业额500万元以下的小规模纳税人改征增值税后，将缴纳增值税76万元，减税26万元，影响较小。营业额在500万以上的建筑业一般纳税人采用一般计税方法，取决于毛利率、进项税可抵扣比例以及期间费用率。这要在后期对建筑企业做了详细调查以后才可确定，但根
7、据营改增的总的原那么，以及一系列过度政策的出台，整体的税负是降低的。 （三）金融保险业 2023年，金融保险业共入库营业税0.21亿元，占全部营业税收入的7.92%。 营改增后，金融保险企业实行6%的税率，其中小规模纳税人执行3%的简易计税方法征收。金融企业小规模纳税人将税负降低2.2023%，税负减少显著，但由于我县2023年度，小规模金融业入库营业额为1419万元，减少税收收入30万元，影响较小。而金融业一般纳税人由于系统复杂、效劳工程多、税收核算复杂，短期内营改增减税效应暂时难以表达，甚至不排除造成企业税负增加。 （四）生活效劳业 2023年，生活效劳业共入库营业税0.34亿元，占全部营
8、业税收入的12.83%。 营改增实施后，生活效劳业小规模企业征收率为3%，税负将进一步减轻。而一般纳税人6%的税率，看似比原来提高一个百分点，但税基有所减少，据测算一般纳税人实际税负率普遍略低于3%。以前营业税税基为营业额，但是增值税征税的税基实质为毛利，所以对一般纳税人而言，税款不一定增加。 由于生活效劳业主要是劳动密集型行业，因此人工本钱比较大，在营改增初期，可能会出现可抵扣进项税额较小，销项税额较大的情况，造成企业短时间税负加重。同时生活效劳业内财务人员缺乏相关的增值税业务经验，因此前期企业对于人员的培训及建立相关的配套财务管理系统，都需要资金投入，可能会增加企业负担。 （XX县区统计局，山东济宁272300） 第1页 共1页
