安徽省地方税务局关于明确建筑业中设备与材料范围划分问题的通知 发文字号:皖地税[1999]266号 发文日期:1999-08-17 各市、地地方税务局，亳州市地方税务局，省直属征收分局： 近接部分地市来电来函询问，纳税人从事“建筑业”税目中设备安装劳务，在计算营业额时，“设备”与“材料”如何划分为统一政策，方便征管，经研究，现明确如下： 纳税人从事“建筑业”税目中设备安装劳务其设备价款不计入安装产值的，应按其向对方收取的全部价款和价外费用减除设备价值后的余额征收营业税设备的价值，应按销售设备的单位开具的增值税专用发票上注明的设备销售价格确定设备的范围，应限于建筑安装工程设计图上所提供的设备清单上标明的设备，并符合下列设备与材料的划分原则和范围 一、“设备”与“材料”的划分原则 （一）设备是指：经过加工制造，由多种材料和部件按各自用途组成的具有生产加工、检测、医疗、储运及能量传递或转换等功能的机器、容器和其他机械设备分为标准设备和非标准设备标准设备（包括通用设备和专用设备）是指按国家规定的产品标准批量生产的，已进入设备系列的设备非标准设备是指国家未定型，非批量生产的、由设计单位提供制造图纸，委托承制单位制作的设备。
设备包括以下各项：各种设备的本体及随设备到货的配件、备件和附属于设备本体制作成型的梯子、平台、栏杆及管道等；各种计量器、仪表及自动化控制装置、实验室内的仪器及属于设备本体部分的仪器仪表等；附属于设备本体的油类、化学药品等视为设备的组成部分；无论用于生产、生活或附属于建筑物的水泵、锅炉及水处理设备、电气、通风设备等均为设备 （二）材料是指完成建筑、安装工程所需的原料和经过工业加工的设备本体以外的零配件、附件、成品、半成品等材料包括以下各项：设备本体以外的不属于设备配套供货，需由施工企业自行加工制作或委托加工制作的平台、梯子、栏杆及其他金属构件等，以及以成品、半成品形式供货的管道、管件、阀门、法兰等；防腐、绝热及建筑、安装工程所需的其他材料 二、常用设备与材料的具体范围 （一）通用设备1、各种金属切削机床、锻压机械、铸造机械、各种起重机、输送机，各种电梯、风机、泵、压缩机、煤气发生炉等，及其全套附属零部件，均为设备2、设备本体以外的各种行车轨道、滑触线、电梯的滑轨等为材料 （二）专业设备1、制造厂制作成型的各种容器、反应器、热交换器、塔器、电解槽等，均为设备各种工艺设备的一次性填充物料，如各种瓷环、钢环、塑料环、钢球等；各种化学药品，（如树脂、珠光沙、触媒、干燥剂催化剂等）均视为设备的组成部门。
2、制造厂以散件或分段分片供货的塔、器、罐等在现场拼接、组装、焊接、安装内件或改制时所消耗的物件均为材料 （三）热力设备1、成套或散装到货的锅炉及其附属设备、汽轮发电机及其附属设备等均为设备；热力系统的除氧器水箱和疏水箱，工业水系统的工业水箱，油冷却系统的油箱，酸碱系统的酸碱储存槽等为设备； 2、循环水系统的旋转滤网视为设备，钢板闸门及拦污栅为材料；启闭装置的启闭机视为设备，启闭架为材料；随锅炉炉墙砌筑时埋置的铸铁块、看火孔、窥视孔、人孔等各种产品预埋件、挂钩等均为材料 （四）自控装置及仪表1、成套供应的盘、箱、柜、屏（包括保温箱和已经安装就位的仪表、元件等）及随主机配套供应的仪表均为设备； 计算机、空调机、工业电视、检测控制装置、机械量、分析、显示仪表、基地式仪表、单元组合仪表、变送器、传送器及调节阀、压力、温度、流量、差压、物位仪表等均为设备2、随管、线同时组合安装的一次性部件、元件、配件的等均为材料 （五）通信市内、长途交换机、程控交换机，微波、载波通信设备，电报和设备，中、短波通信设备及中短波电视天馈线装置，移动通信设备，卫星地球站设备，通讯电源设备，光纤通讯数字设备。
邮政机械设备等各种生产及配套设备和随机附件均为设备 （六）电气1、各种电力变压器、互感器、调压器、感应移相器、电抗器、高压断路器、高压熔断器、稳压器、电源调整器、高压隔离开关、装置式空气开关、电力电容器、蓄电池、磁力启动器、交直流报警器、成套供应的箱、盘、柜、屏及其随设备带来的母线和支持瓷瓶均为设备；2、各种电缆、电线、母线、管材、型钢、桥架、梯架、槽盒、立柱、托臂、灯具及其开关、插座、按钮等均为材料；P型开关、保险器、杆上避雷器、各种避雷器、各种绝缘子、金具、电线杆、铁塔、各种支架等金属构件均为材料 （七）通风1、空气加热器、冷却器、各类风机、除尘设备、各种空调机、风盘管、过滤器、净化工作台、风淋室等均为设备；2、各种风管及其附件和各种调节阀、风口、风帽、消声器、过滤器及其他部件、构件均为材料 （八）管道1、各种管道、阀门、管件、配件及金属结构等均为材料；2、各种栓类、低压器具、卫生器具、供暖器具、燃气管道和附件等均为材料 （九）炉窑和砌筑1、各种安置在炉窑中的成品炉管、电机、鼓风机和炉窑传动、提升装置均为设备；属于炉窑本体的金属铸件、锻件、加工件及测温装置、计器仪表、消烟、回收、降尘装置等，均为设备；随炉供应已安装就位的金具、耐火衬里、炉体金属埋件等均为设备； 2、现场砌筑用的耐火、耐酸、捣打料、绝热纤维、天然白泡石、玄武石、金具、炉门及窥视孔、预埋件、填料等均为材料。
对以上设备与材料的划分，各地在执行过程中如遇问题，请及时反馈省局.财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知(财税[2003]16号)2010-10-29阅读次数：2606[ 字体大小：大 中 小 ] 财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知 财税[2003]16号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 经研究，现对营业税若干业务问题明确如下： 一、关于征收范围问题 （一）燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时、代有关部门向购买方收取的集资费（包括管道煤气集资款<初装费>）、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税 （二）保险企业取得的追偿款不征收营业税 以上所称追偿款，是指发生保险事故后，保险公司按照保险合同的约定向被保险人支付赔款，并从被保险人处取得对保险标的价款进行追偿的权利而追回价款 （三）《财政部、国家税务总局关于福利彩票有关税收问题的通知》（财税[2002]59号）规定，“福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税”，其中的“福利彩票机构”包括福利彩票销售管理机构和与销售管理机构签有电脑福利彩票投注站代理销售协议书，并直接接受福利彩票销售管理机构的监督、管理的电脑福利彩票投注点。
（四）《财政部、国家税务总局关于对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税的通知》（财税[2002]157号）规定，“对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税”，这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务 以上所称出口信用担保业务，是指与出口信用保险相关的信用担保业务，包括融资担保（如设计融资担保、项目融资担保、贸易融资担保等）和非融资担保（如投标担保、履约担保、预付款担保等） （五）随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税 二、关于适用税目问题 （一）电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“转让无形资产”税目征收营业税 （二）单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税 （三）单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税 （四）单位和个人开办“网吧”取得的收入，按“娱乐业”税目征收营业税 （五）电信单位（指电信企业和经电信行政管理部门批准从事电信业务的单位，下同）提供的电信业务（包括基础电信业务和增值电信业务，下同）按“邮电通信业”税目征收营业税。
以上所称基础电信业务是指提供公共网络基础设施、公共数据传送和基本语音通信服务的业务，具体包括固定网国内长途及本地业务、移动通信业务、卫星通信业务、因特网及其它数据传送业务、网络元素出租出售业务、电信设备及电路的出租业务、网络接入及网络托管业务：国际通信基础设施国际电信业务、无线寻呼业务和转售的基础电信业务 以上所称增值电信业务是指利用公共网络基础设施提供的电信与信息服务的业务，具体包括固定网增值电信业务、移动网增值电信业务、卫星网增值电信业务、因特网增值电信业务、其他数据传送网络增值电信业务等服务 （六）双方签订承包、租赁合同（协议，下同），将企业或企业部分资产出包、租赁、出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费（承租费，下同）按“服务业”税目征收营业税出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为不征收营业税 1、包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任； 2、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算； 3、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础 （七）单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。
对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税： 1、转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税 2、转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税 在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其它建设项目 （八）土地整理储备供应中心（包括土地交易中心）转让土地使用权取得的收入按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税 三、关于营业额问题 （一）单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除 （二）单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除 电信单位销售的各种有价卡，由于其计费系统只能按有价卡面值出账并按有价卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财条会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。
（三）单位和个人提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税 （四）单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除 （五）保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中 （六）保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额 （七）中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的保险业务向境外再。