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1、第一章 总论第一节 会计基础一、会计的含义：是指以货币为主要计量单位，对企业再生产过程中的资金运动进行全面、系统、连续、客观地记录，从而实现会计核算与会计监督的一项经济管理活动。（一）会计信息反映形式：货币形式货币的基本职能：（1）货币是价值计量的标准尺度；（2）货币具有支付功能。记账的本位币：人民币（RMB）备注：对于外商投资企业和外国企业可以选择一种外币作为记账本位币，但是在向中方行政管理部门出示财务会计报告时，必须折算成人民币。（二）企业的再生产过程（资金运动）企业以营利为目的投资人投入向外界借入货币资金修建厂房，购买设备（劳动资料）原料产品(商品）货币资金交税,支付职工薪酬循环购买加工
2、销售收入企业从中获利（利润最大化）1、工业企业 2、商业企业投资人投入向外界借入货币资金购买办公设备,租用办公场地(劳动资料)商品货币资金交税,支付职工薪酬循环购买销售收入企业从中获利（利润最大化）（三）会计人员记账依据：根据企业实际发生的经济业务事项或者是交易为依据（原始单据审核）（四）记账要求：对企业所发生的经济业务，以时间为序进行客观、全面、系统、连续地记录。（五）会计的基本职能 1、会计核算：对企业所发生的经济业务进行确认计量记录计算报告（1）确认：对原始单据进行审核，从而保证其真实性、合法性、合理性。（2）计量：确定入账价值 会计计量属性： 原始价值计量（历史成本）：是指企业为取得某
3、项资产所发生的全部支出。 重置完全价值计量（现行成本）：是指按照现行的市场价格重新购置该项资产所发生的支出。 公允价值计量：是指交易双方在熟悉市场环境的情况下共同认定的价格。 现值 可变现的净值（3）记录：是指会计人员利用专门的技术方法对经济业务进行登记（填制凭证、登记账簿）（4）报告：以日常会计核算资料为基础编制财务会计报表。会计的三项工作：记账、算账、报账2、会计监督：对企业所发生的经济业务的真实性、合法性、合理性加以判断，从而保证会计核算质量。3、关系：（教材P9）（1）核算为监督提供数据基础。（2）会计监督为会计核算提供质量保证。4、会计的其他功能（1）预测经济前景（2）参与经济决策（
4、3）评价经营业绩会计的解释：会日常核算；计期末小计（结账）二、会计的分类（一）根据会计信息报告对象不同分为：（1）财务会计（工业、商业、交通运输、文化体育等）；（2）管理会计备注：会计制度分类企业会计制度：适用于工业、商业、交通运输等企业，以及以营利为目的的事业单位行政事业会计制度：适用于国家机关等行政管理部门，以及营利性事业单位金融保险业会计制度：适用于银行、证券、期货、保险公司等行业。（二）财务会计与管理会计的区别1、会计信息报告对象不同：（1）财务会计：向企业的外部关系人提供的相关信息企业外部关系人：A企业主管部门：工商、税务 B企业的债权人 C投资人 D社会公众会计信息：资产负债表01
5、表用于反映企业财务状况 损益表（利润表）02表用于反映企业经营成果 现金流量表03表用于反映企业的现金流量（2）管理会计：向企业内部的管理者、决策者提供经营规划、预测、决策的相关信息。区别是：反映的对象不同会计信息的反映时段不同，财务会计用于反映企业过去的企业信息，而管理会计用于反映企业未来的会计信息。三、会计对象（一）含义：指会计所要反映和控制和经济内容、其实质是企业的资金运动。1、会计所要反映的经济内容会计核算2、会计所要控制的经济内容会计监督（二）企业的资金运动形态企业的资金来源投资人投入向外界借入企业的负债(债权人权益)债权：企业享有收款的权利债务：企业承担付款的义务所有者权益1、资金
6、进入企业所以，资产=负债+所有者权益（资产=权益债权人权益、所有者权益）或者：资产=所有者权益（净资产）备注：我国新企业会计准则由财政部2006.2.15颁发，包括一个基本准则，38个具体准则，要求从2007.1.1起在上市公司实施，同时鼓励其他企业执行，而小企业会计制度从2005.1.1开始实施。我国现行会计制度规定：中小型企业对外筹集资金时，不得通过发行股票或债券的方式进行，根据公司法的规定，企业在进行注册登记时，货币资金不得低于注册资本的30%，其目的是为了维持企业的正常经营。2、资金的运用循环货币资金原料产品（商品）货币资金 供应加工销售3、资金退出：（1）上缴国家税费；（2）支付职工
7、薪酬；（3）向投资人分配现金股利四、会计要素（一）含义：是指对会计对象进行具体科学地分类，包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润（二）分类：1、静态会计要素：资产=负债+所有者权益 用于反映企业在某一时期的财务状况（资产负债表）如：某企业在2008.1.1成立时，A投入60万元（60%），B投入40万元（40%）则：100万元= +100万元经营一个月后，100万元=10万元+90万元（说明亏损） 110万元= +110万元（说明盈利）2、动态会计要素 利润=收入-费用，用于反映企业在某一个会计期间的经营成果（损益表/利润表） 收入 费用盈利 收入 费用亏损 收入 = 费用收支平衡（三
8、）静态会计要素：资产=负债+所有者权益1、资产（1）含义：是指企业拥有或控制的因过去的交易事项而形成，能够给企业带来经济效益的经济资源。（2）特点： 企业拥有或控制的（法定所有权） 控制融资租赁：是指租期较长，一般接近于设备生命周期，如果对方要出售，企业具有优先购买权，根据实际重于形式的原则，可以视为企业资产。 经营租入：是由于企业经营任务的变货而临时租入的设备，租期较短，不能视为企业资产。因过去的交易事项而形成（经济合同不能作为记账依据）资产能够给企业带来经济效益。如：某企业2008.5.25与东方厂签订购买设备的合同，设备价值30万元，根据合同规定，东方厂于200.06.10交付设备，企业
9、于2008.5.25支付设备款。企业在2008.5.25不能对设备进行认定，2008.6.10对设备进行认定，企业于2008.5.25支付的设备款为预付款（3）资产的分类（按流动性） 流动资产：是指能够在一年或者超过一年的营业周期内被变现或耗用的资产。 A 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 B 交易性金融资产：一般是指企业从二级市场上购买的股票、债券、基金。 C 应收款项：应收账款、应收标据（指商业汇票，期限最长不超过六个月）、其他应收款 D 存货（法定所有权，为生产、销售而储备）：在途物资、材料采购、原材料、库存商品、发出商品、分期收款发生商品、委托代销商品、委托加工物资、周转材料
10、、在制品（生产成本） E 预付账款：是指企业根据购销合同的规定预先支付给对方单位的款项。非流动资产：是指变现周期和耗用周期超过一年的资产。A 长期股权投资：是指企业对外进行的投资期限在一年以上的股权性质的投资，如企业认购的股份。B 固定资产，是指企业拥有或控制的单位价值或使用年限在规定标准以上的，并且在使用过程中保持原有实物形态的劳动资料，如房屋及建筑物、机器设备、办公设备、运输工具。 劳动资料主要劳动资料：单位价值大于1000元，使用年限在一年以上，可以认定为是企业的固定资产 非主要劳动资料：单位价值大于2000元，使用年限在2年以上，可以认定是企业的固定资产。备注：对于行政事业单位而言，单
11、位价值大于600元，可以被认定为企业的固定资产。 C 无形资产：是指企业拥有或控制的不具有实物形态，但能够给企业带来经济效益的经济资源。如商标权、著作权、土地使用权 D其他资产：长期待摊费用（设备大修费用、企业开办费等）2、负债（1）含义：是指企业拥有或控制的因过去的交易事项而形成的一种现时财务，要求企业在未来以资产或劳务进行偿还，从而导致经济利益流出企业。（2）特点：因过去的交易事项而形成的现时义务；（现时义务：企业在现行条件下应承担的责任或者应履行的义务）要求企业以资产或劳务进行偿还，从而导致经济利益流出企业（3）分类（按流动性）流动负债：是指偿还期限在一年以内，或者是超过1年的营业周期内
12、的负债。A 企业与企业之间：短期借款、应付账款、应付票据、其他应付款、应付利息B 企业与职工之间：应付职工薪酬、其他应付款C 企业与主管部门之间：应交税费D 企业与投资人之间：应付利润（应付股利）E 预收账款：是指企业根据购销合同的规定，预先收取对方单位的款项。长期负债（非流动负债）：是指偿还期限在一年以上的债务，包括长期借款应付债券、长期应付款3、所有者权益（1）含义：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益 净资产= 资产-负债 或者是指企业的投资人对其净资产的要求权（2）特点： 除非发生减资、清算或者是分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益 A 减资：即减少企业注册资本 如：某企业
13、注册资本150万元（A 60% B 40%）现将注册资本降至100万元（不考虑增值和流失）50万元。则：A 30万元 B 20万元B 清算：是指企业破产时，将取得的清算净收益，按比例要求归还于投资人，但要求企业必须首先清偿所有负债。如：某企业注册资本200万元（A 60% B 40%）。2008.12.31宣告破产，取得收入110万元，发生费用10万元。则：企业破产时清算净收益100万元如果企业无负债100万元，则A 60万元 B 40万元 如企业有负债：50万元（先偿还） 50万元按比例分配 120万元（资不抵债），投资人无权分配。应先偿还银行的，余下的则按比例偿还给各债权人。C 分派现金股
14、利：是指企业在年终时，将当前会计年度所实现的净利润按比例要求分配给投资人。时间：年终；条件：盈利（3）分类 实收资本：是指企业的投资人对企业进行的股权投资（股本）备注：A 在股份有限公司中，折为股本 B 如果投资人所注入的资金超过其所占的份额，超过部分视为资本溢价，计入资本公积。资本公积：是指企业的资产在自身运动的过程中形成增值，如股票溢价，法定财产重估增值，以及接受捐赠的资产价值。如：某企业注册资本为100万元，A 60% B 40%，2008.1.10收到A投入的设备一台，价值65万元，并投入使用则：固定资产650000.00 实收资本600000.00 资本公积50000.00盈余公积：是指企业在年终时，从当前会计年度，所实现的净利润中提取的，具有专门用途的公积金A 企业计提盈余公积：时间年终 条件盈利B企业盈余公积包括内容：法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积未分配利润：是指企业利润分配结束后，留存在企业之中尚未分配的利润。备注：A实收资本和资本公积一般由投资人
