《中级财务会计(一)》作业一习题一一、目的练习坏账准备的核算二、资料M公司相应收账款采用账龄分析法估计坏账损失2023年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账准备1500元；2023年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示：应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期120 0000.5逾期1个月80 0001逾期2个月60 0002逾期3个月40 0003逾期3个月以上20 0005合计320 0002023年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4 000元三、规定1、计算2023年末相应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中2、编制2023、2023年度相关业务的会计分录解答：1、表中估计损失金额为：应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期120 0000.5600逾期1个月80 0001800逾期2个月60 00021200逾期3个月40 00031200逾期3个月以上20 00051000合计320 000—48002、相关会计分录：2023年：⑴确认坏账损失：借：坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 500⑵计提减值准备：借：资产减值损失 2 800 贷：坏账准备 2 8002023年：收回已经注销的坏账：借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000习题二一、 目的：练习应收票据贴现的核算。
二、 资料M公司2023年6月5日收到甲公司当天签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款该票据面值800 000元，期限90天，年利率2%2023年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户三、 规定1、 计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值2、 编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录3、 2023年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4、 2023年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计解决？5、 上项票据到期，甲公司未能付款此时，M公司的会计解决又如何解决？ 解答：1、 贴现期=90天-已持有的40天=50天到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000（元）贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350（元）贴现净额=804000-3350=800650（元）2、 收到票据时借：应收票据---甲公司 800 000贷：应收账款—甲公司 800 000 贴现时 借：银行存款 800 650 贷：应收票据---甲公司 800 000 财务费用 6503、2023年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。
4、在这种情况下，M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债借：应收账款—甲公司 804 000 贷：预计负债 804 0005、该票据到期，甲公司未能付款M公司将票据到期值支付给银行借：预计负债 804 000 贷：银行存款 804 000习题三一、简述会计信息使用者及其信息需要答：1、投资者，需要运用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对公司经营中的重大事项做出决策2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价公司的获利能力以及产生钞票流量的能力，从而做出向公司提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策3、公司管理当局，需要运用财务报表所提供的信息对公司目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析4、公司职工，职工在履行参与公司管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息5、政府部门，⑴国民经济核算与公司会计核算之间存在着十分密切的联系，公司会计核算资料是国家记录部门进行国民经济核算的重要资料来源⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。
⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实可靠的会计信息又是其对证券市场实行监督的重要依据二、公司应如何开立和使用银行账户？答：按照国家《支付结算办法》的规定，公司应当在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算为规范银行账户的开立和使用，规范金融秩序，公司开立账户必须遵守中国人民银行制定的《银行账户管理办法》的各项规定该办法规定，公司银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户基本存款账户是公司办理平常转账结算和钞票收付业务的账户公司的工资、奖金等钞票的支取，只能通过基本存款账户办理一个公司只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行机构开立基本存款账户一般存款账户是公司在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的公司不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户一般存款账户可办理转账结算和钞票缴存，但不能支取钞票公司可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一般存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一个一般存款账户。
临时存款账户是公司因临时经营活动需要开立的账户，如公司异地产品展销、临时性采购资金等临时存款账户可办理转账结算和根据国家钞票管理的规定办理钞票收付专用存款账户是公司因特殊用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等公司的销货款不得转入专用存款账户。