j-* Vr.第五章商业银行与央行往来业务的核算1、存取款①存入时: 借:存放中央银行款项——备付金存款户 贷:库存现金/吸收存款——活期存款②支取时: 借:库存现金/吸收存款——活期存款 贷:存放中央银行款项——备付金存款户2、缴存存款——商业银行—— 借:缴存中央银行财政性/一般性存款 贷:存放中央银行款项3、借款①借款时:——商业银行—— 借:存放中央银行款项——备付金存款户贷:向中央银行借款一一XX借款户② 还本付息:——商业银行——借:向中央银行借款一一XX借款户 利息支出——再贷款利息支出户 贷:存放中央银行款项——备付金存款户4、再贴现A 买断式① 取得再贴现款并支付利息 借:存放中央银行款项贴现负债—— 利息调整 贷:贴现资产——贴现——申请人② 资产负债表日:借:利息支出 贷:贴现负债——利息调整③ 汇票到期 结转尚未调整利息 借:利息支出贷:贴现负债——利息调整 若到期未付：借:吸收存款一一活期存款一一XX申请人/ （垫款 XX贴现申请人）利息支出 贷:存放中央银行款项一一央行一一借:XX银行存款贷:XX银行缴来财政性/一般性存款一一央行一一借:贷款 XX银行贷款贷:吸收存款——XX银行存款一一央行一一借:吸收存款——XX银行存款贷:贷款 XX银行贷款利息收入贴现负债一一 利息调整B 回购式① 取得再贴现款并支付利息借:存放中央银行款项 （实收）贴现负债一一 利息调整 （利息）贷:贴现资产一一贴现一一申请人 （票面）② 资产负债表日:借:利息支出贷:贴现负债一一利息调整③ 汇票到期 结转尚未调整利息借:贴现负债——再贴现——再贴现行利息支出贷:贴现负债一一利息调整存放中央银行款项向票据承兑人收款时：借：存放中央银行款项贷：贴现资产——贴现——贴现申请人商业银行往来业务的核算1、异地跨系统划汇款（1）汇出所在地有汇入行系统的银行 （汇出所在地有双设机构）——先横后直甲地汇出行（A银行） > 甲地转汇行（B银行）乙地汇入行（B银行）① 汇出行核算借：吸收存款一一XX贷：存放中央银行款项——备付金存款户② 转汇行核算借：存放中央银行款项——备付金存款户贷：清算资金往来 XX③ 汇入行核算借：清算资金往往来 XX贷：吸收存款——XX（2）汇出所在地没有汇入行系统的银行 （汇出所在地为单设机构）——先直后横甲地汇出行（A银行）甲地转汇行（A银行） >乙地汇入行（B银行）① 汇出行核算借：吸收存款一一XX贷：清算资金往往来一一XX② 转汇行核算借：清算资金往来一一XX贷：存放中央银行款项——备付金存款户③ 汇入行核算 借：存放中央银行款项——备付金存款户贷：吸收存款——XX2）汇出汇入所在地都为单设机构——先直后横再直甲地汇出行（A银行）I丙地转汇行（A银行） >乙地汇入行（B银行）t丙地转汇行（B银行）① 汇出行核算借：吸收存款一一XX贷：清算资金往往来一一XX② 代转行核算借：清算资金往来一一XX贷：存放中央银行款项——备付金存款户③ 转汇行核算借：存放中央银行款项——备付金存款户贷：清算资金往来 XX④ 汇入行：借：清算资金往往来贷：吸收存款——XX2、同业拆借① 拆借资金的核算 ——拆出行（给钱的）— 借：拆出资金——拆入行贷：存放中央银行款项 ——拆入行（借钱的）—② 拆借资金归还的核算 ——拆入行（借钱的）— 借：拆入资金——拆出行利息支出贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：拆入资金——拆出行——拆出行（给钱的）—— 借：存放中央银行款项贷：拆出资金——拆入行利息收入3、同业存放（1） 存放同业（我放别人那）增加在同业的存款（减少作相反分录） 借：存放同业贷：存放中央银行款项/等（2） 同业存放 （别人放我这）增加在本行的存款（减少作相反分录） 借：存放中央银行款项贷：同业存放4、同城票据的交换 应收金额=提出借方票据金额+提入贷方票据金额 应付金额=提出贷方票据金额+提入贷方票据金额 应收＞应付=应收差额 、应付＞应收=应付差额 应收差额分录： 应付差额分录：借：存放中央银行款项 借：清算资金往往来贷：清算资金往往来 贷：存放中央银行款项5、转贴现A 买断式 ——转贴现行—— ①持汇票贴现时： 借：贴现资产——转贴现—贷：存放中央银行款项/等 贴现资产——利息调整②资产负债表日： 借：贴现资产——利息调整贷：利息收入③到期时 借：存放中央银行款项/等贴现负债——利息调整 贷：贴现资产——转贴现利息收入B 回购式——贴现行——① 收到收账通知：贴现行 借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷：贴现资产——贴现——申请人② 资产负债表日：借：利息支出贷：贴现负债——利息调整③ 到期时 借：吸收存款——活期存款——申请人 （垫款——申请人）｛不足部分｝—贴现行 利息支出 贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整第四章票据结算业务的核算1、银行汇票① 签发出票时：借：吸收存款——活期存款——申请人（库存现金）贷：开出汇票② 付款时：借：存放中央银行款项贷：吸收存款——活期存款——持票人③ 结算时： 借：汇出汇款（实际金额） 贷：存放中央银行款项（实际金额）［吸收存款——活期存款——（多出余额）］ 注：全额付款无括号分录2、商业汇票A商业承兑汇票——付款人开户行—— ①收到划回票款：① 全额付款： 借：存放中央银行款项收款人户借：吸收存款——活期存款——付款人户 贷：吸收存款——活期存款 贷：存放中央银行款项 ②不足支付：② 不足支付： 凭证退回，无分录填制未付款通知书，退回汇票——持票人开户行——B银行承兑汇票① 收取手续费 借：吸收存款——活期存款——申请人贷：手续费及佣金收入② 承兑银行到期收取票据核算 借：吸收存款——活期存款——申请人［贷款——逾期贷款——出票人］（无法付时） 贷：应解汇票——出票人户③ 承兑银行到期支付票款核算 借：应解汇票——出票人户贷：存放中央银行款项④ 持票人开户行收到汇票款项核算 借：存放中央银行款项贷：吸收存款——活期存款——持票人3、银行本票①签发时：借：吸收存款——活期存款——申请人户（库存现金）贷：开出本票②付款时： 借：存放中央银行款项贷：吸收存款——活期存款——持票人 ③结算时： 借：开出本票贷：存放中央银行款项4、支票A 持票人和付款人在同一银行开户 ①核算时 借：吸收存款——活期存款——出票人 贷：吸收存款——活期存款——收款人——受理持票人时——①提出交换时借：存放中央银行款项贷：其他应付款——收款人②退票时借：其他应付——收款人贷：吸收存款——活期存款——持票人B 持票人和付款人不在同一银行开户收款人——受理付款人时——①出票人开户行核算 借：吸收存款贷:存放中央银行款项②收款人开户行核算 借：存放中央银行款项贷：吸收存款——活期存款——汇入行——A 收款人为单位 直接转账 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款——活期存款 B 收款人为个人 转账待付 借：存放中央银行款项 贷：应解汇款——收款人户 取款时 借：应解汇款——收款人户 贷：库存现金收款人非票据结算业务的核算1、汇兑①核算——汇出行——借：吸收存款——活期存款——汇款人户（库存现金）贷：存放中央银行款项②退汇时——汇入行—— 借：存放中央银行款项贷：应解汇款——汇出行—— 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款——活期存款——汇款人（刚收到汇款的分录，若转入做相反分录）2、托收承付①收款人开户行受理无分录②付款人开户行核算 借：吸收存款——活期存款——付款人户贷：存放中央银行款项③ 收款人开户行收到托收款 借:存放中央银行款项 贷：吸收存款——活期存款——收款人户3、委托收款①收款人开户行受理 登记发出委托收款登记簿，无分录②付款人开户行核算 借：吸收存款——活期存款——付款人户贷：存放中央银行款项（拒付、无款付没有分录）③ 收款人开户行划回托收款 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款——活期存款——收款人户4、信用卡① 开户发卡 借:吸收存款——活期存款——申请人户 （库存现金）贷：吸收存款——信用卡存款手续费及佣金收入②续存 借：吸收存款——活期存款——申请人户（库存现金） 贷：吸收存款——信用卡存款 ③购物消费核算——特约单位开户行—— 借：吸收存款——信用卡存款——备用金［特约单位与持卡人同一银行］（存放中央银行款项）［特约单位与持卡人不同银行］ （清算资金往往来）［特约单位与持卡人不同城市］ 贷：吸收存款——收款人户手续费及佣金收入 ——持卡人开户行—— 借：吸收存款——信用卡存款——备用金 贷：存放中央银行款项/清算资金往往来 ④信用卡提现： 借：吸收存款——信用卡存款——个人卡 贷：库存现金/存放中央银行款项/等第三章1、信用贷款的核算① 发放时：借：短期借款/中长期借款一一XX单位贷：吸收存款 活期存款 XX单位② 主动归还/主动扣收借:吸收存款 单位活期存款 XX单位贷：短期贷款/中长期贷款一一XX单位 利息收入2、贷款利息核算（1） 定期结息（按季结息，季末20 日） ①入账时：借：应收利息——借款人户贷:利息收入——贷款利息收入户② 支付时：借：吸收存款一一活期存款一一XX贷：应付利息 XX（2） 利随本清① 按月计提，确认收入借：应收利息 XX单位贷：利息收入② 到期收回本息借：吸收存款 单位活期存款 XX贷：短期借款/中长期借款一一XX应收利息 xx｛已预提｝利息收入［未预提］3、逾期贷款的核算借：逾期贷款 XX贷：短期贷款/中长期贷款一一XX4、担保贷款的核算①发放时：借：抵押贷款一一XX贷：吸收存款 单位活期存款 XX② 收回贷款借：吸收存款 单位活期存款 XX贷：抵押贷款一一XX 利息收入③ 逾期到期时，无法归还本息 借：逾期贷款 XX贷：抵押贷款一一XX【保管期间】 借：存放中央银行款项贷：其他业务收入【发生减值】 借：资产减值损失 贷：抵债资产跌价准备5、 处置抵押品A 作价入账 借：抵押资产（公允价值） 营业外支出（借方差额）贷：逾期贷款一一XX 应收利息 Xx营业外收入（贷方差额）B 出售借：存放中央银行款项 营业外支出（差额） 抵押资产跌价准备贷：抵押资产应交税费——应交营业税 营业外收入（差额）C 转作自用借：固定资产/长期股权投资贷：抵债资产6、 贴现的核算① 贴现时：借：贴现资产——贴现——面值贷：吸收存款——XX 贴现资产——贴现——利息调整② 分期计提利息收入：借：贴现资产——利息调整贷：利息收入③ 汇票到期收回贴现款：借：吸收存款——活期存款 贷：贴现资产——面值借：贴。