会计实务优秀获奖文档首发！应收票据的贴现【会计实务精选文档首发】(一)票据贴现的概念企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现，以便获得所需要的资金贴现就是指汇票持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息，然后将余款付给持票人，作为银行对企业的短期贷款票据贴现，实质上是企业融通资金的一种形式，银行要按照一定的利率从票据价值中扣除自借款日起至票据到期日止的贴现利息背书的应收票据是此项借款的担保品，当票据到期，付款人无力支付票款时，银行有权向贴现企业索要票款二)票据贴现的会计处理应收票据的贴现要计算贴现息和贴现净额(或称贴现所得额)，并据以登记有关账户 贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据到期价值贴现息上式中，票据到期价值是指票据到期时可收回的全部金额对无息票据来说，到期价值就是票据面值；对带息票据来说，到期价值则是票据面值与票据利息之和贴现期是指从票据贴现日到票据到期前一日的时间间隔贴现率又称折现率，指今后收到或支付的款项折算为现值的利率，企业所有的应收票据，在到期前需要资金周转时，可用票据向银行申请贴现或借款，银行同意时，按一定的利率从票据面值中扣除贴现或借款日到票据到期日止的利息，而付给余额。
贴现率的高低，主要根据金融市场利率来决定1．不带息应收票据的账务处理【例3-8】]甲企业因急需资金，将一张面值为10 000元，3个月期的无息票据提前两个月向银行办理贴现，出票日为9月1日，到期日为12月1日，假设银行贴现利率为9％，该票据的到期值、贴现息和贴现净额计算为： 票据到期价值=票据面值10 000元 贴现息=10000元×9%×2/12=150元 贴现净额= 10 000元-150元=9 850元根据上述计算结果和收款通知，编制记账凭证，作会计分录如下： 借：银行存款 9 850 财务费用 150 贷：应收票据 10 0002．带息应收票据的账务处理企业将带息票据向银行贴现时，票据到期的本息之和扣除贴现息的余额，就是贴现所得额如贴现息大于票据到期利息，其差额作为利息支出；如贴现息小于票面到期利息，其差额则作为利息收入例3-9】甲企业于199X年8月1日收到天祥公司开出的为期90天的银行承兑汇票，面值为30 000元，票面利率为9％，因资金急需，于10月14日经背书后到银行办理贴现，银行贴现率为12％则该票据到期价值、贴现息和贴现净额的计算 票据到期价值=30 000×（1+9%×90/360）=30 675元 贴现息=30 675元×12%×30/360=306.75元(注：此票据到期日为11月13日，贴现期从10月14日起至11月13 共计30天)贴现净额=30 675- 306．75=30 368．25元根据上述计算结果编制会计分录如下： 借：银行存款 30 368．25 贷：应收票据 30 000 财务费用 368．25 企业对贴现的应收票据在法律上负有连带清偿的经济责任，即若付款人到期无力支付票据款额，贴现企业须向贴现银行偿还这一债务。
即会产生或有负债因此，企业对贴现的应收票据，应在应收票据备查簿内进行登记，待付款人付清票款后再从备查簿中注销；若付款人到期未能清偿票款，则企业应将代付款人向银行偿付的票款记作向付款人的应收款项；若申请贴现企业银行存款余额也不足支付票款金额，则银行将作为对贴现企业的逾期贷款处理 在会计实务中，企业应根据贴现应收票据的种类，采用适当的会计处理方法经银行承兑的商业汇票其履行偿付责任具有很高的可靠性，企业或有负债发生的可能性视同不存在，而且无须在资产负债表附注中对贴现票据加以说明；若企业贴现的是由企业承兑的商业汇票，企业可通过设置应收票据贴现账户反映因票据贴现而产生的或有负债，若不设置该账户而采用直接冲转已入账的应收票据的方法，则期未必须在会计报表附注中对贴现的商业承兑汇票面额予以注明结语：总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。
因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪本文由梁志飞老师编辑整理。