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1、 小企业会计准则与企业会计准则差异分析 完 成 日 期： 2014.06.03 学 生 姓 名： 朱冬梅 指 导 教 师： 李小林 答辩小组成员： 秦桂兰 刘 琨 许 丹 论 文 成 绩： 摘 要为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进我国小企业持续快速发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，财政部于2013年1月1日起在小企业范围内施行小企业会计准则，它的发布标志着我国企业会计标准体系的基本建成。与此同时，2004年4月公布的小企业会计制度将退出历史舞台。本文在这类布景之下，对我国小企业会计准则进行研究。本文拟采取各类论证方法；理论和实践相结合；引用分析等剖析我国小企业会计准则
2、的相关问题。首先，从总体上介绍本文的研究背景、选题意义、文献综述等内容。其次，主要分析我国小企业会计准则与企业会计准则在内容框架、会计核算、财务报表列报等方面的差异。最后，总结我国实施小企业会计准则的必要性及积极之处，并在借鉴世界各国经验的基础上，提出一些完善我国小企业会计准则的建议，并对小企业会计准则在实施过程中可能出现的问题提出对策。 关键词：小企业会计准则；企业会计准则；差异分析AbstractIn order to regulate the behavior of small business accounting recognition, measurement and report
3、ing, and promote the development of small businesses, play the important role of small enterprises in the national economy and social development, the ministry of finance on January 1, 2013 in a small business within the scope of the small business accounting standards, its release marks the basic c
4、ompletion of enterprise accounting standard system in our country. At the same time, released in April 2004 small business accounting system will become relics.Under this background, this paper study on Chinas accounting standards for small businesses. This paper intends to use all kinds of reasonin
5、g methods; List of facts, put on; Combination of theory and practice; Reference analysis step by step in-depth analytical our country small business accounting standards related issues. First of all, in general, the introduction of this article selected topic background and practical significance, l
6、iterature review, etc. Second, mainly analyzes our country small business accounting standards and accounting standards for enterprises in the accounting treatment, accounting, financial statement presentation, etc. Finally, summarizes the necessity of the implementation of accounting standards for
7、small businesses and actively, and on the basis of using the experience of countries all over the world, and puts forward some Suggestions of perfecting our countrys accounting standards for small businesses, and for small businesses in the implementation of accounting standards .Key Words: Accounti
8、ng standards for small businesses; Accounting standard for business enterprises; Variance analysis目 录1 绪论11.1 研究背景11.2 选题意义11.3 文献综述11.3.1国际研究文献综述11.3.2 国内研究现状22 我国小企业会计准则与企业会计准则的差异分析42.1 小企业会计准则与企业会计准则的总体比较42.1.1 内容框架方面42.1.2 适用范围方面42.1.3 会计科目设置方面42.2 小企业会计准则与企业会计准则会计核算的比较52.3 小企业会计准则与企业会计准则财务报表的比较
9、63 实施小企业会计准则的必要性及积极之处83.1 我国实施小企业会计准则的必要性83.2 我国实施小企业会计准则的积极之处84 对于完善小企业会计准则的建议104.1 我国小企业会计准则存在的问题104.1.1 会计信息质量要求方面104.1.2 企业划型标准方面104.2 对于完善我国小企业会计准则的政策建议104.2.1 准则制定层面的建议104.2.2 准则实施层面的建议115 结论135.1 研究结论135.2 政策建议13主要参考文献153小企业会计准则与企业会计准则差异分析1 绪论1.1 研究背景在党的十八大报告中，胡锦涛曾指出:“中小企业、小微企业是中国经济发展的动力所在，是我
10、国市场经济体系中最具创新活力的经济细胞。但是，金融危机以来，经济苏醒之路盘曲多变，中小企业本身也存在诸多题目，制约着中小企业的发展。在此情况下，中小企业的发展需要引起社会各界的普遍关注，从而帮助中小企业实现可持续发展。”小企业作为社会经济主体的主要组成部分，为数众多，对于繁荣经济和社会发展起着重要作用。基于小企业及小企业会计的特殊性，许多国家会计准则制定机构都为小企业制定了适用的小企业会计准则。为了更好的发挥小企业的作用，增强小企业的健康发展，2004年财政部发布的小企业会计制度，形成了我国小企业会计准则的雏形。2006年财政部颁布的企业会计准则，标志着我国会计准则正慢慢与国际财务报告准则趋同
11、。经过几年的实施，国家财政部和有关部门，在会计法和企业会计准则的基础上，于2011年10月公布了小企业会计准则，要求从2013年1月1日开始实行，鼓励提前执行，同时废除小企业会计制度。小企业会计准则的公布及实行，将为小企业的发展带来更好的规范作用。1.2 选题意义 伴随着经济的快速成长，小企业在世界各国经济中的重要作用越来越突出。小企业不仅推动了世界经济的发展，而且推动了城市化进程，对维护社会稳定也起到了重要作用。随着小企业作用的突出，越来越多的问题也相继凸显。各国的企业会计准则大都是针对大中型企业、上市公司而设置的，它几乎涵盖企业可能发生的所有业务类型，是一个相对完全、复杂、有效的会计准则。
12、然而小企业由于规模小、业务简单、需求不同等特殊性，使得他们在执行会计准则是难度比较大，成本比较高，造成会计成为了小企业繁重的负担。因此，针对小企业的特殊性，制定一个适用于小企业的会计准则，己刻不容缓。本文拟从内容框架、会计核算、财务报表等各方面对小企业会计准则和企业会计准则进行差异比较，从而得出我国实施小企业会计准则的必要性，旨在促进相关财务人员能更好地理解和学习两大会计准则之间的联系和差异，更好地实施小企业会计准则。虽然我国现行的小企业会计准则在税法与会计准则的协调及适用的具体会计核算方面还存在一定的问题，但企业在现有基础上还是能够通过自身的努力来解决这些问题，以便更好的服务小企业。因而，这
13、也是本文选题的意义所在。1.3 文献综述1.3.1国际研究文献综述在会计相关问题的发展上，外国的研究始终领先于我国，比如英国、美国、日本、德国、澳大利亚等。从20世纪80年代，各国的会计人员就开始展开了对小企业会计的调查研究研究，而重点讨论时期主要集中在从20世纪末至今。对于会计相关问题的研究，不仅会计从业和研究人员有所成果，各国会计准则制定机构和一些国际会计组织更是通过对企业会计的调查及研究，取得了重大的成果。加拿大两位会计学者Michael Maingot和Daniel Zeghal（2006）通过问卷方式对公司管理者、股东、审计人员、会计人员等162人进行调查，发现小企业（Small B
14、usiness）和公众企业（Public Business）在会计的复杂程度、会计的操作成本、会计管理目标、信息使用者等方面都有很大的不同，通过会计准则（GAAP）不能满足小企业的实际情况和需求，执行起来花费很大并且很复杂。其研究通过对可选方案进行投票测评发现，普遍被认可和接受的方案是在简化现有准则的基础上制定一套包含小企业特殊情况的会计准则（A Single set of GAAP with exclusions from certain standards for SBEs），即在GAAP框架内实施差别财务报告的方式，而非专门制定小企业会计制度。国际会计准则委员会的中小企业会计准则项目小组负责人Paul Pacter （2007），制定了一套适用于中小企业的、全球通用的会计准则，从决策有用性Decision-Useful的角度来说，提高了中小企业会计信息的质量，按照这套准则披露的信息满足了中小企业利益相关者的信息需求，这些利益相关者主要包括业主（非管理者）、信贷机构、客户和员工等等。此外，为中小企业制定的会计准则还减轻了中小企业的财政
