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1、 旭阳集团会计核算手册目录前 言1第一章 资产类科目11.1.库存现金11.2.银行存款11.3.其他货币资金21.4.交易性金融资产21.5.应收票据31.5.1.银行承兑汇票面值31.5.2.银行承兑汇票贴现41.5.3.银行承兑汇票解付41.5.4.银行承兑汇票背书转让41.5.5.转为应收款的银行承兑汇票51.5.6.商业承兑51.6.应收账款51.7.预付账款71.8.内部往来81.8.1.内部往来应收账款81.8.2.内部往来应付账款81.8.3.内部往来其他应收款91.8.4.内部往来其他应付款91.9.应收股利101.10.应收利息101.11.其他应收款111.12.备用金1
2、31.13.坏账准备131.14.受托代销商品141.15.材料采购141.16.开发产品151.17.原材料161.18.库存商品181.19.发出商品201.20.委托加工物资201.21.存货跌价准备211.22.持有至到期投资221.23.持有至到期减值准备231.24.可供出售金融资产241.25.可供出售金融资产减值准备251.26.长期股权投资251.27.长期股权投资减值准备301.28.投资性房地产311.29.长期应收款351.30.未实现融资收益351.31.固定资产361.32.累计折旧401.33.固定资产减值准备411.34.在建工程411.34.1.建筑安装工程投
3、资421.34.2.设备投资421.34.3.待摊投资421.34.4.在建工程转固441.35.工程物资441.36.固定资产清理451.37.无形资产461.38.累计摊销491.39.无形资产减值准备501.40.长期待摊费用501.41.递延所得税资产511.42.待处理财产损溢51第二章 负债类科目522.1.短期借款522.2.交易性金融负债532.3.应付票据532.4.应付账款542.5.预收账款562.6.应付职工薪酬572.7.应交税费582.7.1.应交增值税592.7.2.未交增值税602.7.3.营业税602.7.4.城市维护建设税612.7.5.企业所得税612.7
4、.6.土地使用税622.7.7.车船使用税632.7.8.教育费附加632.7.9.其他应交税费632.8.应付利息652.9.应付股利652.10.其他应付款662.11.递延收益后期政府补助确认662.12.长期借款672.13.应付债券682.14.长期应付款692.15.未确认融资费用702.16.专项应付款702.17.预计负债712.18.递延所得税负债72第三章 成本类科目723.1.生产成本723.1.1.基本生产成本723.1.2.辅助生产成本753.2.制造费用753.2.1.员工成本753.2.2.水费763.2.3.电费763.2.4.劳保费773.2.5.折旧费773
5、.2.6.修理费773.2.7.低值易耗品摊销783.2.8.差旅费783.2.9.办公费783.2.10.机物料消耗783.2.11.化验费793.2.12.安全生产费793.2.13.电话费793.2.14.设备检测费803.2.15.大修费803.2.16.劳务费用803.2.17.生产车辆费用813.2.18.其他813.3.劳务成本813.4.研发支出82第四章 损益类科目824.1.主营业务收入824.2.其他业务收入834.2.1.材料销售834.2.2.水844.2.3.电844.2.4.租赁844.2.5.其他844.3.公允价值变动损益854.4.投资收益874.5.营业外
6、收入894.5.1.经营性894.5.2.非经营性924.5.3.其他934.6.主营业务成本944.7.其他业务成本944.7.1.材料954.7.2.水费954.7.3.电费954.7.4.蒸汽954.7.5.其他964.8.营业税金及附加964.8.1.营业税964.8.2.城市维护建设税974.8.3.教育费附加974.8.4.消费税974.8.5.资源税974.8.6.土地增值税984.8.7.关税984.8.8.其他984.9.销售费用994.9.1.运输费994.9.2.员工成本994.9.3.差旅费1004.9.4.招待费1004.9.5.电话费1014.9.6.办公费1014
7、.9.7.水电费1014.9.8.广告费1024.9.9.劳保费1024.9.10.低耗1024.9.11.会务费1034.9.12.港口费用1034.9.13.车辆费用1034.9.14.防暑降温费1034.9.15.日常包装费1044.9.16.折旧费1044.9.17.装卸费1044.9.18.铁路营运服务费1044.9.19.劳务费1054.9.20.其他杂项费用1054.10.管理费用1054.10.1.员工成本1054.10.2.汽车费用1074.10.3.业务招待费1074.10.4.差旅费1074.10.5.电话费1084.10.6.水电费1084.10.7.办公费1084.1
8、0.8.打字复印1084.10.9.邮寄费1094.10.10.书刊杂志资料费1094.10.11.财产保险费1094.10.12.工会经费1104.10.13.广告宣传费1104.10.14.维修费1104.10.15.水资源费1114.10.16.折旧费1114.10.17.无形资产摊销1114.10.18.税金1114.10.19.会议费1124.10.20.防暑降温费1124.10.21.出国经费1124.10.22.文体活动1134.10.23.环保费1134.10.24.诉讼费1134.10.25.审计评估费1134.10.26.绿化费1144.10.27.项目研发及咨询费1144
9、.10.28.许可费及许可证费1144.10.29.坏账损失1154.10.30.存货损失1154.10.31.顾问费1154.10.32.中介服务费1154.10.33.劳务费1164.10.34.劳动保护费1164.10.35.低值易耗品1164.10.36.租赁费1174.10.37.技术转让费1174.10.38.矿产资源补偿费1174.10.39.招聘费1184.10.40.物业费1184.10.41.培训费1184.10.42.装修费1194.10.43.取暖费1194.10.44.其他1194.11.财务费用1204.11.1.利息支出1204.11.2.利息收入1204.11.
10、3.汇兑损益1204.11.4.手续费用1214.11.5.现金折扣1214.11.6.其他1224.12.资产减值损失1224.13.营业外支出1234.13.1.经营性1244.13.2.非经营性处置非流动资产损失1274.13.3.其他支出1284.14.所得税费用1284.15.以前年度损益调整129第五章 所有者权益类科目1315.1.实收资本或股本1315.2.资本公积1325.2.1.资本溢价或股本溢价1325.2.2.其他资本公积1335.3.盈余公积1365.3.1.法定盈余公积1365.3.2.任意盈余公积1375.3.3.储备基金1375.3.4.企业发展基金1375.4
11、.本年利润1375.5.利润分配1385.5.1.提取法定盈余公积1385.5.2.提取任意盈余公积1385.5.3.应付现金股利或利润1395.5.4.转作股本的利润1395.5.5.盈余公积补亏1395.5.6.未分配利润1405.5.7.提取储备基金1405.5.8.提取企业发展基金1405.5.9.提取职工奖励及福利基金1415.6.专项储备1415.6.1.专项储备计提1415.6.2.专项储备转固1415.6.3.专项储备列支14211前 言本手册以集团账套科目为基准，归纳总结了各科目核算的经济业务，各经济业务的会计处理方法。以科目作为分类依据，有利于深入理解会计科目的性质和核算内
12、容，可以帮助会计人员准确的记录各类经济业务，保证了各公司会计核算口径的一致性。本手册将会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本和损益五大类。在编写各科目下核算的经济业务时，对于相同性质的业务进行了总结归纳，以方便使用者的使用。1. 第一章 资产类科目1.1. 库存现金本科目用于核算企业与库存现金收支相关的经济业务。依据货币的种类，下设人民币、美元、港币、欧元、澳元、蒙图、卢布7个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。1. 涉及库存现金减少的各项业务：借：备用金、银行存款、在建工程、应付职工薪酬、待处理财产损溢、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、其他应付款、营业外
13、支出、专项储备-专项储备列支等贷：库存现金2. 涉及库存现金增加的各项业务：借：库存现金 贷：应收账款、备用金、银行存款、其他应付款、其他业务收入、待处理财产损溢、营业外收入等1.2. 银行存款本科目用于核算企业与银行存款收支相关的经济业务。银行存款包括存放在银行和其他金融机构的货币资金。依据货币的种类，下设人民币、美元、港币、欧元、澳元、蒙图、卢布等7个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。1. 涉及银行存款减少的各项业务发生时：借：备用金、其他应付款、银行存款、在建工程、应付职工薪酬、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、营业外支出、专项储备-专项储备列支等贷：银行存款
