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1、新形势下优化纳税服务的思考 摘 要：随着我国社会主义法制建设进程的推进和政府职能的转变，纳税服务逐渐成为税务部门的一项重要的工作职责。本文从纳税服务的概念入手，同时借鉴国外先进的纳税服务理念和做法，围绕优化纳税服务这一中心进行分析和阐述。 下载 关键词：纳税服务；优化服务；和谐税收 一、纳税服务的概念与作用 纳税服务是指税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称。它是税务机关的法定义务和职责，是维护纳税人合法权益的一项综合性税收工作，贯穿于税收工作的全过程，体现在税收征收、管理、稽查、行政复议等各个
2、环节，分布在税务机关各部门的工作中：税前为纳税人提供公告咨询、辅导服务，提高纳税人的办税能力；税中为纳税人方便、快捷、准确地依法纳税创造条件；税后为纳税人监督投诉、行政复议、损害赔偿提供渠道。 二、优化纳税服务的必要性 在市场经济条件下，税收的宏观调控作用愈加重要，而优质的纳税服务是统一、规范、公平、高效市场机制形成和发育的必要条件。我国的纳税服务是在党和国家提倡服务意识、政府凸显行政服务职能的背景下提出的，是税务部门实践“立党为公、执政为民”的具体体现，是适应经济社会形势发展的必然要求。 三、国外纳税服务的经验启示 （一）美国以服务纳税人为中心设机构，并以中介机构和杜会力量延伸纳税服务空间。
3、美国联邦税务局设置业务局的方式，是针对不同类型和规模的纳税人，设立工资与投资收益局、小企业与自雇业主局、大中型企业局、免税单位与政府单位局四个系列，并按地域原则设置了庞大的派出机构，以此形成纳税服务的最后一道防线。另外，在美国有一支非常庞大的税务顾问队伍。他们能是为纳税人提供的服务，将纳税人由于不熟悉税法或计算失误而少缴或多缴税款的风险减到最低。 （二）英、法、日等国多元化的纳税服务。英国国内收入局将纳税人分为不同的群体，如大型商业、小型商业、个体自谋职业者等，为他们提供“量身定做”式的服务。英国最具特色的是成立了低收入者税制改革委员会，为无力承担税务咨询费的低收入者免费提供税收咨询。同时，英
4、国税务局坚持量化全国统一的服务标准，为纳税人提供迅速高效和礼貌的服务。法国的纳税服务特别强调税务部门与纳税人之间的对话和沟通，强调咨询的针对性。日本税务局与美国类似，设有专门的广播电视部门，与新闻当局的电视、广播一道，负责把纳税人应普遍周知的税收信息传达给纳税人。 四、我国纳税服务方面存在的不足 （一）纳税服务认识存在偏差。长期以来，税务部门凭借国家赋予征税的强制性，总是以执法者的身份出现在税收事务中，而忽视了纳税服务。主要表现为：以办税服务厅为核心的服务机制尚未健全，服务效率低下，纳税人为办理同一纳税事项多次往返；税收工作流程不规范，存在程序繁杂、表报繁琐等问题，加重了纳税人的负担，增加了税
5、收成本；一些税务干部对纳税服务应贯穿整个税收过程的认识不深，把纳税服务视为纳税环节的服务、纳税窗口的服务，在整个税收征管过程中主动服务意识不强。 （二）纳税服务信息化程度低。目前在税收信息化建设中存在着一些误区：一是重技术轻管理。许多部门热衷于购买高档的硬件设备，盲目开发软件，而对整个业务系统性研究不够，没有创新管理方式、优化业务流程和组织结构，结果只是利用现代化的技术手段去重复、模仿传统的业务处理流程不能有效地利用信息资源。二是轻视信息资源整合及一体化建设。现阶段的税收信息化建设已经涵盖了从征管到行政管理、辅助决策等各个方面，但这些部分的信息化建设仍然是各自为政，信息资源没有实现充分共享，甚
6、至由于系统之间的不兼容加重了税务人员和纳税人的负担。 （三）纳税服务考核机制欠缺。各级税务机关为提高纳税服务的质量效率，分别制定了各自的纳税服务标准、操作原则、工作方式和岗责体系，规范了纳税服务的操作。但对纳税服务人员缺乏统一、系统的制度约束和考核机制，即使税务建立了纳税服务质量机制，考核指标体系也是隔离的、分散的、缺乏成体系，而且这种考核多数为上级税务机关对下级税务机关的考核，属于一种系统内的考核，自我监督、自我评价，很难准确反映、评价服务质量及效率，也没有将纳税人、社会各界评价、监督主体，纳入纳税服务质量的范畴，即缺少第三方监督评价机制。 五、关于优化纳税服务的思考 （一）树立科学的纳税服
7、务理念，强化服务意识。管理加服务是国际税收征管的主流发展趋势，这有利于维护纳税人合法权益，以情感人，以理服人，使纳税人从制度型的税收遵从过渡到情感型的税收遵从。实现被动服务向主动服务、单一服务向全方位服务、浅层次服务向深层次服务的转变。税务干部一定要淡化权力意识，明确自身的“服务者”身份，树立纳税服务是税务机关应尽义务的观念，充分认识到“服务也是管理”，将服务理念和服务机制引入到税收征管的各个环节。始终牢记尊重纳税人、理解纳税人、关心纳税人的宗旨，积极、主动、及时地为纳税人提供优质、高效的服务。 （二）规范纳税服务的岗责体系。以纳税人需求为切入点，完善纳税服务岗责体系，提高纳税服务的实用性。纳
8、税服务岗责体系是作为整个税收征管岗责体系的有机组成部分，涵盖了征、管、查以及行政救济等诸多环节。 （三）建立和完善纳税服务制度。1.完善纳税服务的考核制度。明确税务机关内部纳税服务的内容、建立质量指标体系、进行考核评价和责任追究。征收管理的各个环节应当提供优质服务的事项，要逐项制定服务规范，明确程序、方法、步骤、时限等标准。纳税服务水平要与工作人员的薪酬与晋升挂钩，从而将纳税服务变成税务机关的一项经常性和日常管理的工作。对于难以用数量分析的工作，可以实行主观评价法。在考核时还应该最大限度地运用信息化技术，使考核的程序达到最大的公正，结果达到最大的公平。2.完善服务的监督制约制度。监督可分内部和
9、外部两方面，内部方面，建立对纳税服务效率的考核机制，对每项纳税服务进行跟踪、替示、查询、统计、考核，与每个干部的业绩挂钩，达到提高效能的目的；外部方面，纳税人是对纳税服务实行监督的主体，纳税人有权对税务人员的行政行为进行监督，并对纳税服务情况进行评价，以保障纳税人的合法权益，促进队伍的廉政建设。3.完善纳税服务管理制度。对所有纳税人实行户籍管理是税收管理的重要手段之一，将纳税人纳税情况等基本信息集中起来，以便及时动态地掌握纳税人的情况。对同等级的纳税人实行同等管理，不同等级的纳税人实行区别管理，信用等级越高，管理程序越简洁，检查次数越少，同时对不同的纳税人采取不同的服务措施，对纳税信誉好的纳税
10、人，在年审、发票领购、纳税检查等方面给予优惠的条件。 （四）创新纳税服务形式，引导纳税遵从，实现征纳互动。1.改善纳税服务环境，提高纳税遵从度要规范、提升办税服务厅功能。办税服务厅要按照纳税人需求，合理布局、统一功能，实现办税服务厅的标识化。通过预约服务、提醒服务、简化审批流程等方式，为纳税人提供各项规范有效的服务，全面提高服务质量和效率。2.规范信息服务体系，强化现代服务手段。坚持科技加服务理念，加快信息系统整合。充分利用现代信息技术，提高税收征管水平，才能为纳税人构建起优质、高效的纳税服务体系。 （五）挖掘社会资源开展纳税服务。1.完善和发挥中介机构的作用。税务代理作为社会中介服务组织在维
11、护纳税人权利过程中所起的作用体现为：作为专业人士，他们精通税法，可以准确地帮助纳税人履行纳税义务，避免各种不必要的税收损失；同时他们可以站在公正的立场上，对税务人员的执法行为进行有效地监督，从而促使税务人员不断提高执法水平，客观公正执法，确保纳税人权利不受侵害。2.成立纳税服务志愿者组织。当前，国外纳税服务志愿者活动开展的十分活跃，如：美国专门为60岁以上的纳税人提供免费税收服务的志愿者组织一一助老咨询委员会。未来的纳税服务志愿者组织应由精通税法的税务师、会计师、经济师、律师、税务学会人员、以及其他志愿者和团体组织等自愿组成服务机构，无偿为纳税人提供税收援助。 六、结论与展望 随着社会经济的全
12、面进步与发展，公共服务己成为政府各部门必须履行的一项职能，纳税服务己经从表象化走向实质性、根本性的研究探讨。优化纳税服务要从源头做起，要清楚地认识到，纳税服务是服务于“纳税”需求而不是服务于“纳税人”本身。所以，税务部门的纳税服务必须紧扣“纳税”这个主题。通过进一步优化纳税服务体系，将依托科学的管理机制、规范的岗责体系和合理的评价监督机制，进一步提高纳税人的税收遵从度，解决纳税服务中遇到的一些主客观问题，为纳税人提供实质性的服务。优化纳税服务，才能在全社会创建和谐社会的大环境下，创建和谐的征纳关系，创建和谐的税收环境，为广大纳税人服务，为地方经济发展服务。 参考文献： 黄晓慧优化纳税服务对策研究2007. 吴佑坤：美国税收管理及其启示，税收研究资料，2006年第2期. 曾飞：国外纳税服务的经验及借鉴，载税务研究，2003年12期.
