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1、第三章 金融资产（ 2）业务练习题答案练习一应交税费应交增值税（销项税额）一、目的：练习带息应收票据的会计处理。二、资料： A 公司为增值税一般纳税企业，于 用发票列明商品价款为 50000 元，增值税额 B 公司签发并承兑的带息商业承兑汇票一张， 率为 6，符合收入确认的条件。三、要求：根据上述资料1、编制 A 公司收到票据时的会计分录； 借：应收票据 B 公司 贷：主营业务收入11月 1日销售一批商品给 B 公司，增值税专 8500 元。商品已经发出，且于同日收到购买方 票据面值为 58500 元，期限为 5 个月， 票面利585005000085002、编制 A 公司 12月31 日计提
2、票据利息的相关分录应计利息=58500X 6%+ 12= 292.50 （元）借：应收票据 B 公司应计利息292.50贷：财务费用292.503、编制 A 公司到期如数收到票据款项的会计分录票据到期日 20XX 年 4 月 1 日，当日办妥托收： 借：应收账款 B 公司59962.50贷：应收票据 B 公司58500.00 B 公司应计利息1462.50收到银行收款通知：借：银行存款59962.5059962.50贷：应收账款 B 公司4、若假设 B 公司于票据到期时账面无款，编制A 公司的相关分录。收到银行退票时，暂不作账务处理，待查明原因再作相应的账务处理。练习二一、目的：练习应收票据相
3、关业务的会计处理。二、资料：（一）A 企业为增值税的一般纳税企业，增值税率为 17 %；（二）4 月 10 日对外（异地）销售产品，符合收入确认的各项条件，增值税专用发票 列明销售产品价款共为 800000 元（不含税售价） ，增值税额 136 000 元，产品发出时 A 企 业以银行存款支付代垫运费 2 400 元。上述销售款项均先以应收账款入账， 而后于 5 月 1 日， 上述款项的 60%以银行存款收讫；另 40%收到购买单位签发并承兑的为期六个月的带息商 业承兑汇票两张，票面金额分别为 93 840 元和 281 520 元，票面利率均为 4%。（三）假设出现下列不同的情况：1该企业在
4、 6月 30日时，对上述两张应收票据期末计息；2票据到期时，承兑方按期兑付；3票据到期时，承兑方账面无款；4票据在A企业持有三个月时，因采购原材料价税款合计117 000元，经与供货单位协商，以上述应收票据中面值为 93840 元的一张背书转让， 并以银行存款支付该票据不足原 材料的价税款部分，且原材料已验收入库；5. A企业后因急需资金，又于 8月20日将另一张面值为 281520元的应收票据向银行 申请贴现并得以受理，贴现率为6%;但在该票据到期时，承兑方和A企业账面均无款。（四）票据均为不带息票据，票据期限不变， A 企业出现资料（三）中的情况。1. 根据上述的资料（二）编制 A企业相关
5、的账务处理 4月 1 日销售产品时： 借：应收账款一一XXX贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款5月 1日，收到承兑后的商业汇票及现金： 借：银行存款应收票据XXX 贷：应收账款XXX2. 根据上述的资料（三）分别不同情况编制9384008000005630403753601360002400938400A 企业相关的账务处理三、要求：（ 注：计算时保留两位小数，四舍五入。 ）（1）该企业在 6月 30日时，对上述两张应收票据期末计息。应计利息=375360 X 4 %- 12= 1251.20 （元）借：应收票据一一XXX应计利息1251.20贷：财务费用1251.20
6、（ 2）票据到期时，承兑方按期兑付。10月 1 日，办妥托收：借：应收账款XXX382867.20贷：应收票据XXX375360.00 XXX 应计利息7507.20收到银行收款通知：借：银行存款382867.20贷：应收账款XXX382867.20（ 3）票据到期时，承兑方账面无款 托收后收到银行退票：暂不作账务处理，待查明原因后根据具体原因处理的结果再作相应的账务处理。（4）票据在A企业持有三个月时，因采购原材料价税款合计117 000元，经与供货单位协商， 以上述应收票据中面值为 93840 元的一张背书转让， 并以银行存款支付该票据不足 原材料的价税款部分，且原材料已验收入库。借：原材
7、料XX材料100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：应收票据XXX93840XXX 应计利息938.40银行存款 22221.60（5） A企业后因急需资金，又于8月20日将另一张面值为 281520元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为6；但在该票据到期时，承兑方和A 企业账面均无款该票据 11 月 1日到期，票据贴现天数为 72（8月份11 天、9月份 30天、10月份 31 天）天。贴息=281520 X（ 1+ 4%十 12 X 6）X 6%十 360X 72= 3445.80 （元）贴现收入=287150.40 3445.80 = 283704.60 （元） 借
8、：银行存款283704.60财务费用630.60贷：应收票据XXX281520.00 XXX 应计利息2815.203根据上述的资料（四）分别不同情况编制A 企业相关的账务处理。1 ）该企业在 6 月 30 日时，对上述两张应收票据期末计息。票据不需计息，因此，不作账务处理。（ 2）票据到期时，承兑方按期兑付。10月 1 日，办妥托收：借：应收账款一一XXX375360贷：应收票据XXX375360收到银行收款通知：借：银行存款375360贷：应收账款XXX375360（ 3）票据到期时，承兑方账面无款托收后收到银行退票：暂不作账务处理，待查明原因后根据具体原因处理的结果再作相应的账务处理。（
9、4）票据在A企业持有三个月时，因采购原材料价税款合计117 000元，经与供货单位协商， 以上述应收票据中面值为 93840 元的一张背书转让， 并以银行存款支付该票据不足 原材料的价税款部分，且原材料已验收入库。借：原材料XX材料100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：应收票据XXX93840银行存款23160（5） A企业后因急需资金，又于8月20日将另一张面值为 281520元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为6%；但在该票据到期时，承兑方和A 企业账面均无款该票据 11 月 1日到期，票据贴现天数为 72（8月份11 天、9月份 30天、10月份 31 天）天
10、。贴息=281520 X 6%- 360X 72 = 3378.24 （元） 贴现收入= 2815203378.24=278141.76（元） 借：银行存款278141.76财务费用3378.24贷：应收票据XXX281520.00练习三一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。二、 资料：某企业于 设立，为增值税的一般纳税企业，增值税率17%，对应收账款采用备 抵法计提坏账准备。1. 假设各年末应收款项的余额如下（计提比例为10%）:单位：万元年度20XX 年20XX 年应收账款400520340380其他应收款1002801602202.确认发生的坏账损失为 42万元。20XX年度，原已确
11、认发生的坏账损失又收回8万丿元。三、要求：采用应收款项余额百分比法，作出该企业上述业务相关的会计处理。1. 计提坏账准备应提坏账准备=（400 + 100）X 10%= 50 （万元）借：资产减值损失一一计提坏账准备500000贷：坏账准备5000002. 确认坏账借：坏账准备420000贷：应收账款420000应提坏账准备=（520 + 280）X 10% 8 = 72 （万元）借：资产减值损失一一计提坏账准备720000贷：坏账准备7200003. 20XX年收回坏账借：应收账款80000贷：坏账准备80000借：银行存款80000贷：应收账款80000应提坏账准备=（340 + 160）
12、X 10% 88= 34 （万元）借：坏账准备340000贷：资产减值损失一一冲销多提的坏账准备3400004. 20XX年计提坏账准备应提坏账准备=（380 + 220）X 10% 50= 10 （万元）借：资产减值损失一一计提坏账准备100000贷：坏账准备100000练习四、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。、资料：某企业于 设立，为增值税的一般纳税企业，增值税率17%，对应收账款采用备 抵法计提坏账准备。1.该企业2010末年的应收账款余额和不同账龄段及计提比例如下:单位：万元应收账款的账龄应收账款余额估计坏账率应提坏账准备未过期3001 %3过期一个月1005 %5过期三个月60
13、10%6过期六个月4020%8经济情况恶化20r80%16合计382 . 20XX年初“坏账准备”科目的贷方余额为 40万元，20XX年确认坏账损失60万元（或30万元）。三、要求：采用账龄分析法计提坏账准备。根据上述资料，作出相应的会计处理。1. 20XX年确认坏账60万元及计提坏账准备借：坏账准备600000贷：应收账款600000应提坏账准备=38+ 60-40= 58 （万元）借：资产减值损失一一计提坏账准备580000贷：坏账准备5800002. 20XX年确认坏账30万元及计提坏账准备借：坏账准备300000贷：应收账款300000应提坏账准备=38 + 30 - 40= 28 （
14、万元）借：资产减值损失一一计提坏账准备280000贷：坏账准备280000练习五一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。二、 资料：某企业于 设立，为增值税的一般纳税企业，增值税率17%，对应收账款采用备 抵法计提坏账准备。1应收账款相关资料如下：单位：万元年 度20XX 年20XX 年年末余额400520340380借方发生额1002501502002.确认发生的坏账损失为 42万元。20XX年度，原已确认发生的坏账损失又收回8万丿元。三、要求：采用赊销额百分比法，坏账准备计提每年固定比例为8%。1 .根据资料编制该企业计提坏账准备及相关会计处理。计提坏账准备：应提坏账准备=100X 8%= 8 （万元）借：资产减值损失计提坏账准备 80000贷：坏账准备确认坏账及计提坏账准备：80000借：坏账准备贷：应收账款应提坏账准备=250X 8%= 20420000420000（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 200000贷：坏账准备20000
