〖股改法律实务教程〗一、有限公司改制为股份有限公司的条件股份有限公司是指由2个以上200个以下发起人发起设立的，其全部资本分为等额股份，股东以其所持股份对公司承担有限责任，公司以其全部资产对公司承担无限责任的独立法人法律规定，只有股份有限公司可以申请股票的发行与上市，因此企业改制的目标是设立股份有限公司一）有限公司改制为股份有限公司的一般条件有限责任公司改制设立股份有限公司，必须符合法律对于股份公司条件的要求我国《公司法》第77条规定：“设立股份有限公司，应当具备下列条件：（1）发起人符合法定人数；（2）发起人认购和募集的股本达到法定资本最低限额；（3）股份发行、筹办事项符合法律规定；（4）发起人制定公司章程，采用募集方式设立的经创立大会通过；（5）有公司名称，建立符合股份有限公司要求的组织机构；（6）有公司住所主体条件（1）发起人必须符合法定人数《公司法》第79条规定，股份公司应有2个以上200个以下的发起人之所以把股份公司发起人人数的上限设定为200人，是因为当发起人过多时，其设立已经具有了公众性，具有募集设立的特征，不应再适用发起设立的规定2）发起人的资格股份有限公司发起人既可以是自然人，也可以是法人。
作为自然人的发起人，必须是完全民事行为能力人作为法人的发起人，应是法律上不受特别限制的法人《公司法》第79条规定，股份公司须有过半数的发起人在中国境内有住所这个对中国公民来说，是指其户籍或经常居住地在国内；对外国公民而言，是指其经常居住地在中国境内；对法人而言,指主要办事机构在中国境内住所之外其他资格方面的限制，《公司法》未作规定，实践中应根据《民法通则》等法律、法规的相关规定掌握1. 财产条件（1）资本最低限额《公司法》第81条规定：“股份有限公司注册资本的最低额为人民币五百万元法律、行政法规对股份有限公司注册资本的最低限额有较高规定的，从其规定此外,我国法律对一些特殊类型股份有限公司的最低资本限额做了特别规定但在中小企业改制实务中，一般掌握《公司法》的原则规定即可2）资本构成要求这个就是指，股份有限公司的资本应划分为等额股份，目前我国每股的面额就是1元人民币组织条件主要包括公司名称、类别、住所、经营范围等的选定以及公司的组织机构等这些内容均为公司章程的主要内容，也是公司登记的主要事项，对公司的经营活动有着重要的影响《公司法》规定，股份有限公司的内部组织机构分为股东会、董事会和监事会等。
股东大会是股份公司的权力机构，由公司的股东组成；董事会对股东大会负责；监事会由股东代表和适当比例的职工代表组成，具体比例由公司章程规定二）有限公司整体改制的业绩连续计算问题有限责任公司整体变更为股份有限公司，即所谓整体改制，就是在改制前剥离非经营性资产后，公司经营性资产整体进入股份公司，而不是将整体业务的一个环节或一个部分组建为拟发行上市的股份有限公司与新设不同的是，采取整体变更的方式改制后的公司与改制前的公司，在股权结构、主营业务和资产等方面仍维持同一公司主体，而将有限责任公司整体以组织形式变更的方式改制为股份有限公司，并将公司经审计后的净资产额折合为股份有限公司的股份总额基于会计的持续经营假设，经审计的资产值保留了企业原有的会计基础，使业绩连续计算具有意义整体变更完成后，企业仍然是同一持续经营的会计主体《首发办法》规定：“发行人自股份公司成立后，持续经营时间应当在3年以上，但经国务院批准的除外有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算”那么，在实践中有限责任公司整体变更为股份有限公司,且变更后运行不足3年申请发行股票的，需连续计算原有限责任公司的经营业绩，如何确定其折股的合理性呢?（1）根据《企业会计准则一一基本准则》第5条和《企业会计制度》第6条“会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提”，以及《企业会计准则》第11条第10款“企业的各项财产物资在取得时应当按照实际成本计量”的规定，如果该有限责任公司依法变更为股份有限公司后，变更前后虽然企业性质不同但仍为一个持续经营的会计主体，则不应改变历史成本计价原则，资产评估结果不应进行账务调整。
这样的改制符合“有限责任公司按原账面净资产折股整体变更为股份有限公司”的规定，因此，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算2）如果有限公司变更为股份公司时，根据资产评估结果进行了账务调整的，则应将其视同为新设股份有限公司，按《首发办法》的规定应在股份公司开业3年以上方可申请发行新股上市3）根据《公司法》第96条的规定，“有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的实收股本总额不得高于公司净资产额有限责任公司变更为股份有限公司，为增加资本公开发行股份时,应当依法办理因此有限责任公司整体变更为股份有限公司，应以变更基准日经审计的净资产额为依据折合股份有限公司的股份☆“聚法实务”腾讯微博： 通过信托公司或设置民事信托持股这种方法因证监会承认、能达到解决职工股问题的目的、不会损害职工股东的利益而受到青睐根据我国《信托法》的规定，股东的投资活动完全可以采用股权信托方式，应注意信托协议要符合《信托法》和相关法律法规的规定，同时民事信托行为不得收取报酬当然，由于我国财产信托的配套规定尚不完善，信托财产的保护机制尚不健全,通过信托公司或民事信托的方式固然有效，仍需在实践中和立法中不断完善税务问题税务不规范是民营企业普遍存在的一个问题，也是发行上市的重点问题。
民营企业改制及发行上市过程中，必须规范不合规的税务行为除了最典型的所得税欠税问题之外，证监会还关注以下税务问题：虚开增值税发票，补缴增值税滞纳金问题，企业改制时当地政府给予的税收优惠折股问题，自然人股东在改制过程中及股利分配中的个税缴纳问题等民营企业改制发行上市面临的税务问题需要企业、地方政府、财税部门、中介机构共同妥善处理对于有些高科技企业而言，必须核实其享受的各项政策和税收优惠是否符合现行法律法规以及相关政策的规定一般而言，改制时解决税务问题有以下几种方式：(1)补缴税金有欠税情况的，应适当进行税务调整，原则上应补清税款证监会对能够主动补税的企业，也多采取了宽容的态度（2）在有限公司状态下解决税务问题这是很重要的一步，在不影响上市前提下，应设计税务成本较小的改制方案，尽量在改制设立股份有限公司之前解决问题3）寻求地方政府和税务部门的支持尽量取得税务部门的税务证明或者不予追究延期纳税责任的函，解除行政处罚的风险以地方税务部门同意缓交解释欠税问题时，也容易获得证监会的认可除了改制阶段解决问题以外，发行上市前，股东应作出愿意承担可能补缴纳税风险的承诺，并得到省级税务部门的确认文件通过这些处理措施，税务问题一般就不会构成企业上市的障碍。
1. 土地使用权问题土地使用权存在瑕疵也是民营企业常见的一个问题，土地使用权合法合规，必须有合法签署的土地使用权合同，并取得国有土地使用权证实践中，应着重注意下以下几点：（1）土地使用权取得方式民营企业的土地使用权应该通过出让方式取得如果土地性质为集体所有，应进行征用程序，然后履行合法出让手续取得使用权2）土地使用权出让金出让金应参照当地政府的规定，做到合法、合理，一般来说，土地出让金的缴纳会有一个期限，至迟应在股票发行申报前全额支付并取得土地使用权证改制初期,只要有合法的土地使用权出让合同、股东在规定期限内履行义务的承诺即可3）土地使用权瑕疵问题受让土地时，一定要到有关登记主管部门进行核查，确保土地使用权不存在第三人权利，也不存在土地用途有违当地政府规划的情况，另外要确定土地征用批复合法2. 同业竞争和关联交易同业竞争是指企业的控股股东及其附属企业所从事的业务与企业的业务构成或可能构成直接或间接的竞争关系根据《首发管理办法》，股票发行上市中，同业竞争是禁止性规定实践中，同业竞争可以通过资产收购、股权转让、代销承包等办法解决关联交易是指企业或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或义务的事项。
股票发行上市中，关联交易是限制性规定公司应当在章程中作出规定规范关联交易，在实践中发挥独立董事的作用监督关联交易，也可以通过收购资产等方式避免关联交易环保等其它问题随着我国政府对环保问题的日益重视，环保部门对上市公司的要求和规定将越来越严格,企业改制时必须考虑并解决环保问题欢迎收听！☆此外，诸如知识产权入股、战略投资者引进和风险投资持股等也是容易碰到的问题,☆“聚法实务”腾讯微博：。