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1、最新中级会计实务试题简答题1、已知：某公司 2004 年第 13 月实际销售额分别为38000 万元、 360000 万元和 41000 万元，预计 4 月份销售额为 40000 万元。每月销售收入中有 70%能于当月收现， 20%于次月收现， 10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为 10%，并于当月以现金交纳，该公司 3月末现金余额为 80 万元，应付账款余额 5000 万元 ( 需在 4 月份付清 ) ，不存在其他应收应付款项。4 月份有关项目预计资料如下：采购材料8000 万元 ( 当月付款 70%)；工资支出8400 万元 ( 用现金支付
2、 ) ；制造费用 8000 万元 ( 其中折旧费等非付现费用4000 万元 ) ；营业费用和管理费用 1000 万元 ( 用现金支付 ) ；预交所得税 1900 万元；购买设备 12000 万元 ( 用现金支付 ) 。现金不足时，向银行借款，年利率 12%，还款付息。 4 月末现金余额要求不低于 100 万元。要求：(1) 根据上述资料，计算编制 4 月份的现金预算表。(2) 计算 4 月末应收账款余额。四月份现金预算单位：万元月份一二三四期初现金余额销售收入收账：销货当月 ( 销售收入的 70%)销货次月 ( 销售收入的20%)销货再次月 ( 销售收入的 10%)加：收账合计可供使用现金减：
3、各项支出 (1) 交纳消费税 (2) 偿还应付账款 (3) 采购材料 (4) 工资支出 (5) 付现制造费用 (6) 营业及管理费用 (7) 预交所得税 (8) 购置固定资产支出合计现金多余或不足向银行借款偿还银行借款借款利息 ( 还款支付，年利率 12%)期末现金余额( 最低 100 元)多选题2、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有() 。A外汇汇率发生较大变动B资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回C企业合并或控股权的出售D募集新股单选题3、甲公司于 2008 年 2 月 20 日从证券市场购入 A 公司股票 50000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 8 元，另外
4、支付印花税及佣金 4000 元。 A 公司于 2008年 4 月 10 日宣告发放现金股利， 每股 0.30 元。甲公司于 2008 年 5 月 20 日收到该现金股利 15000 元并存入银行。至 12 月 31 日，该股票的市价为 450000 元。甲公司 2008 年对该项金融资产应确认的投资收益为 () 元。A15000B11000C50000D61000单选题4、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是() 。A固定资产预计使用年限由8 年改为 5 年B无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化C坏账准备计提方法的变更D对投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式单选题
5、5、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80 万元。 其中成本为 70 万元，公允价值变动为 10 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 10 万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为 () 万元。A30B20C40D10多选题6、按照企业所得税的有关规定， 对纳税人固定资产修理和改良支出的税务处理，下列表述中正确的有 () 。A修理支出可在发生当期直接扣除B如有关固定资产已提足折旧，改良支出则不得在税前扣除C如有关固定资产已提足折旧，改良支出应作为递延，费用处理D如有关固定
6、资产尚未提足折旧，改良支出应增加固定资产价值单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有 () 。A固定资产盘亏、报废、毁损的金额B支付赔偿金、违约金的金额C委托代销支付的手续费金额D金融机构借款支付的利息金额E与收入有关的其他支出单选题9、企业对于已计入“待
7、处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货
8、损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题12、某上市公司 207年财务会计报告批准报出日为208年 4 月 10 日。公司在 208年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 207年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 207年度财务报告审计费 40 万元多选题13、下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有() 。A销售材料成本B无形资产处置净损失C固定资产盘亏净
9、损失D经营出租固定资产折旧费简答题14、甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。 有关企业合并资料如下：(1)2008 年 12 月 25 日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 70%的股份。(2)2009 年 1 月 1 日甲公司以一项固定资产、 交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。 该固定资产原值为 3600 万元，已计提折旧 1480 万元，公允价值为 1920 万元；交易性金融资产的成本为 2000 万元，公允价值变动 ( 借方余额 )为 200 万元，公允价值为 2600 万元；库存商品账面价值为 1600 万
10、元，公允价值为 2000 万元。(3) 发生的直接相关费用为 120 万元。(4) 购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为 8000 万元 ( 与账面价值相等 ) 。(5)2009年 2 月 4 日乙公司宣告分配现金股利2000 万元。(6)2009年 12 月 31 日乙公司全年实现净利润3000 万元。(7)2010年 2 月 4 日乙公司宣告分配现金股利4000 万元。(8)2010年 12 月 31 日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200 万元，不考虑所得税影响。(9)2010年 12 月 31 日乙公司全年实现净利润6000 万元。(10)2011 年 1 月 4 日出售持有
11、乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司的持股比例变为 35%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为权益法核算。出售取得价款4000 万元已收到。当日办埋完毕相关手续。甲公司增值税税率为17%，同时按照 10%计提盈余公积。 要求计算同定资产和交易性金融资产的处置损益。单选题15、房地产企业自有生产经营用房产5000 万元，另有 6 月中旬转为经营用的待售开发产品原值3000 万元，及临时出租的待售开发产品原值200 万元，企业按税法规定，房产折旧年限为20 年，残值率为 5%。企业当年可在税前扣除的折旧额为() 。A313.5B3
12、26.17C308.75D320.63单选题16、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A日后税收政策发生重大变化B外汇汇率或税收政策发生重大变化C日后发生巨额亏损D了结资产负债表日已发生的诉讼事项多选题17、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2
13、008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为 60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改
