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1、2022注册会计师-注会税法考前拔高名师测验卷（附答案解析）1. 多选题：（2017年）纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（）。A.白酒厂将自产的白酒赠送给客户B.葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力C.化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工D.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门答案：A、B、C、D 本题解析：上述选项全部应征收消费税。将自产的应税消费品用于其他方面的用途，于移送使用时缴纳消费税，用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助 、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，选项A属于馈赠；选项B
2、属于生产非应税消费品；选项C属于用于职工福利；选项D属于用于管理部门。2. 多选题：下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）。A.直接向河流排放污水的造纸企业B.向废品收购公司处理固体废物的甲公司C.未经处理排放污水的养鸡场D.排放大气污染物的化工厂答案：A、C、D 本题解析：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物,不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。3. 多选题：下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）。A.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元B
3、.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%C.进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额答案：A、B、D 本题解析：进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。4. 多选题：（2016年）税收立法程序是税收立法活动中必遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（）。A.提议阶段B.通过阶段C.审议阶段D.公布阶段答案：A、B、C、D 本题解析：税收立法程序的主要阶段包括提议阶段、审议阶段、通过阶段和公布阶段。5. 多选题：下列
4、选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）。A.查账征收B.查验征收C.查定征收D.定期定额征收答案：A、B、C、D 本题解析：税款征收的方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等。6. 多选题：某外籍个人受某外国公司委派于2019年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2019年12月31日未离开中国。该外籍个人2019年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（）。A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租
5、金收入D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入答案：A、B、D 本题解析：选项C错误，将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得属于来源于中国境内所得，由于选项C所述房产是在境外使用，所以不属于来源于中国境内所得。7. 问答题：中国居民纳税人张某自2015年起任国内某上市公司高级工程师，2019年取得的部分收入如下：（1）每月领取工资17500元，个人负担三险一金2800元，申报专项附加扣除时，作为独生子的张某向单位报送的专项附加扣除信息如下：3周岁在上幼儿园的女儿一名；年满60周岁的父亲一名；夫妻约定女儿教育全额由张某扣除。（2）公司于2017年实行股票期权
6、计划。2017年1月11日张先生获得公司授予的股票期权10000份（该期权不可公开交易），授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.68元。公司规定的股票期权行权期限是2019年2月10日至9月10日。张某于2019年2月13日对4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9.6元。（3）5月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得2018年某省发行的地方政府债券的利息560元，取得某国内上市公司发行的公司债券利息750元。（4）7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10.8元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（1）计算1月份张某取
7、得工资收入应预扣预缴的个人所得税。（2）计算2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。（3）计算5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。（4）计算7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。答案： 本题解析：（1）1月份张某应预扣预缴的个人所得税=（175005000280010002000）3%=201（元）（2）2月张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税行权取得的所得额=4000（9.6-6）=14400（元）应缴纳的个人所得税=144003%=432（元）（3）5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税=75020%=150（元）（4）7月份张某实施股票期权行权应缴纳的
8、个人所得税2月第1次行权所得额=4000（9.6-6）=14400（元）7月第2次行权所得额=6000（10.8-6）=28800（元）7月实施股票期权行权应缴纳的个人所得税=（14400+28800）10%-2520-432=1368（元）8. 多选题：下列企业中，适用15%企业所得税税率的有（）。A.经认定的技术先进型服务企业B.小型微利企业C.高新技术企业D.从事污染防治的第三方企业答案：A、C、D 本题解析：选项B：适用20%的企业所得税税率。9. 问答题：某制药公司（高新技术企业）， 2020 年 3 月聘请会计师事务所帮其办理 2019 年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公
9、司 2019 年的业务资料如下：该公司 2019 年主营业务收入 6000 万元，其他业务收入 400 万元，营业外收入 300 万元，主营业务成本 2800 万元，其他业务成本 300 万元，营业外支出 210 万元，税金及附加 420 万元，管理费用 550 万元，销售费用 900 万元，财务费用 180 万元，投资收益 320 万元。当年发生的其中部分具体业务如下：（ 1 ）实际发放职工工资 1200 万元（其中残疾人员工资 40 万元），发生职工福利费支出180 万元，拨缴工会经费 25 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 80 万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额
10、为 5 万元。另为公司的高管人员支付商业保险费 10 万元。（ 2 ）发生广告费支出 800 万元，非广告性质的赞助支出 50 万元。发生业务招待费支出 60万元。（ 3 ）从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 100 万元且未形成无形资产。（ 4 ） 2 月 11 日转让一笔国债取得收入 105.75 万元，按照规定计入投资收益。该笔国债系2018 年 2 月 1 日从发行者以 100 万元购进，期限为 3 年，固定年利率 3.65% 。 （ 5 ） 9 月 12 日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，
11、取得收入 240 万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故全额记入了投资收益。（ 6 ）撤回对某境内居民企业的股权投资取得 100 万元（持股满 12 个月以上），其中含原投资成本 60 万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 10 万元。（ 7 ） 4 月 6 日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出 52.8 万元（该公司确定折旧年限 4 年，净残值率 5% ）。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。（公司表示不采用一次性税前扣除的方法）。（ 8 ）对外捐赠货币资金 160 万元（通过县级政
12、府向灾区捐赠 140 万元，直接向某学校捐赠20 万元）。（ 9 ）为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为 300 万元（含增值税且已作进项税额抵扣）。（ 10 ）该公司 2019 年已实际预缴企业所得税 90 万元。（其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证；购进的污水处理设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备。该制药公司符合相关条件并认定为高新技术企业）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数，小数点后面保留两位数字。（ 1 ）计算业务（ 1 ）应调整的应纳税所得额。（ 2 ）计算业务（ 2 ）应调整的应纳税所得额。（ 3 ）计算
13、业务（ 3 ）应调整的应纳税所得额。（ 4 ）计算业务（ 4 ）应调整的应纳税所得额。（ 5 ）计算业务（ 5 ）应调整的应纳税所得额。（ 6 ）计算业务（ 6 ）应调整的应纳税所得额。（ 7 ）计算该公司公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（ 8 ）计算该公司 2019 年应纳税所得额。（ 9 ）计算该公司 2019 年应纳所得税额。答案： 本题解析：（ 1 ）业务（ 1 ）应调整的应纳税所得额残疾人员工资 40 万元按 100% 加计扣除应调减应纳税所得额 40 万元可以扣除的职工福利费限额 =1200 14%=168 180 （万元）应调增应纳税所得额 =180-168=12 （万元）可以扣
14、除的工会经费限额 =1200 2%=24 25 （万元）应调增应纳税所得额 =25-24=1 （万元）可以扣除的职工教育经费限额 =1200 8%=96 80 （万元）职工教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额 5 万元应调减应纳税所得额 5 万元为高管人员支付的商业保险费不能税前扣除应调增应纳税所得额 10 万元业务（ 1 ）：应调增的应纳税所得额 =12+1+10=23 （万元）应调减的应纳税所得额 =40+5=45 万元合计应调减应纳税所得额 =45-23=22 （万元）。（ 2 ）计算广告费和业务宣传费扣除的基数 =6000+400=6400 （万元）可以扣除的广告费限额 =6400 30%=1920 （万元） 800 （万元），无需作纳税调增非广告性质的赞助支出不能在税前扣除。应调增应纳税所得额 50 万元可以扣除的业务招待费限额 1=6400 5 =32 （万元）可以扣除的业务招待费限额 2=60 60%=36 （万元）应调增应纳税所得额 =60-32=28 （万元）业
