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1、第2章会计基础知识2.1会计结算种类：银行汇票、银行本票、商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）、支票、 信用卡、汇兑、委托收款、托付承付、信用证2.2会计的职能：会计核算、会计监督2.3会计基本六要素： 、资产：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用 、负债：流动负债、长期负债 、所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 、收入 、费用：制造费用、期间费用 、利润2.4利润计算公式：营业利润二主营业务利润+其他业务利润一期间费用 主营业务利润二主营业务收入一主营业务成本一主营业务税金及附加 其他业务利润二其他业务收入一其他业务支出利润总额二营业利润+投资收益+补贴收
2、入+营业外收入一营业外支出 净利润二利润总额一所得税2.5确认收入与费用的两种标准：权责发生制（应计制）、收付实现制（现金制）2.6会计恒等式：资产二权益资产二债权人权益+所有者权益资产二负债+所有者权益2.7会计游戏规则： 、会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 、会计核算的一般原则：A、体现总体性要求的一般原则：客观原则、可比性原则、一贯性原则B、体现会计质量要求的一般原则：相关性原则、及时性原则、明晰性 原则C、体现会计要素确认、计量方面要求的一般原则：权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则D、体现会计修订性惯例要求的一般原则：谨慎性
3、原则、重要性原则 2.8会计法规体系：会计法f根本大法会计准则一基本规范会计制度f具体规范第3章记帐是怎么回事31借贷记帐法的原则：借一一资产的增加、负债及所有者权益的减少贷一一资产的减少、负债及所有者权益的增加“有借必有贷、借贷必相等”3.2帐本3.3会计语言3.3.1会计确认：（初次确认、再次确认）标准一一可定义性、可计量性、空间界限可分割性、时间界限可分割性、 经济信息可靠性、未来经济利益的可能性、经济信息的相关性、会计确认的审谨 性3.3.2会计计量： 、会计计量单位：货币、实物量、劳动量 、会计计量基础；历史成本、现行成本、可变价值、现行市价、现值、 公允价值3.3.3会计报告：包括
4、资产负债表、利润表、现金流量表3.3.4会计科目：（总分类科目、明细分类科目）3.3.5会计分录：（简单会计分录、符合会计分录）原则有借必有贷、借贷必相等3.3.6试算平衡：（帐户发生额试算平衡法、帐户余额试算平衡法）依据资产二负债+所有者权益3.3.7会计凭证： 、原始凭证（单据）：外来原始凭证 自制原始凭证（一次凭证、累计凭证、记帐编制凭证、汇总原始凭 证） 、记帐凭证按反映经济业务与货币资金是否有关一一收款凭证、付款凭证、转 帐凭证按填制方式不同一一复式记帐凭证、单式记帐凭证3.3.8会计帐簿3.3.9会计帐务处理程序一般企业采用记帐凭证处理程序第4章 主要会计科目与会计要素4.1资产类
5、科目4.1.1货币资金一一企业可以立即投入流动的资金。包括：现金、银行存款、 其他货币资金4.1.2短期投资一一 “短期投资”科目期末余额一“短期投资跌价准备”的 期末余额4.1.3应收帐款一一 “应收帐款”各明细科目期末余额合计一“坏帐准备” 的期末余额4.1.4其它应收款一一各明细科目期末借方余额合计一“坏帐准备”科目中 计提的坏帐准备期末余额4.1.5存货一一各科目的期末借方余额合计一“存货跌价准备”科目计提的 期末余额4.1.6待摊费用一一企业已指出，但应由本期和以后各期分别负担且分摊期 在1年内（含1年）的各项费用。如：低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产 修理费4.1.7长期投资一
6、一长期股权和债权投资项目下各科目期末余额合计一“长期投资减值准备“计提的期末余额4.1.8固定资产一一使用期限超过1年的硬件；单价在2000以上，使用期限 超过2年的不属生产、经营主要设备的物品“减值准备”的计提（余额计提、差额提取）、计提折旧4.1.9在建工程各明细科目的期末余额合计一“在建工程减值准备”科 目计提的工程减值准备期末余额4.1.10无形资产一一无形资产的摊余价值；期末借方余额一“无形资产减值准备”中计提的期末余额4.1.11长期待摊费用企业已支出，但摊销在1年以上（不含1年）的各 项费用42负债类科目4.2.1短期借款一一企业向银行、金融机构借入的期限在1年以下（含1年） 的
7、各项借款4.2.2应付帐款企业因购材料、商品，接受劳务等应付供应单位的款项4.2.3预收帐款企业按合同规定向购货单位预收的款项4.2.4应付工资企业应付职工的工资总额（不属于真正的负债）4.2.5应缴税金4.2.6预提费用企业按规定从成本费中预先提取但尚未支付的费用4.2.7预计负债4.2.8长期借款企业向银行、金融机构借入的期限在1年以上（不含1 年）的各项借款4.3权益类科目4.3.1实收资本（股本）企业实际收到的投资人拨入的资本金的会计科 目4.3.2资本公积 企业通过各种渠道形成的资本公积（资本（股本）溢价、 接受非现金资产准备捐赠、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币折算 差额
8、、其他资本公积）4.3.3盈余公积一一企业生产经营活动取得的利益形成的法定盈余公积二企业净利润的10%； 法定公益金二企业净利润的5%10%4.3.4未分配利润一一企业历年积累的未分配利润（或未弥补亏损） 未分配利润二净利润（税后利润）一弥补亏损一提取的盈余公积一分配 的股利4.4收入4.4.1销售商品的收入（现金折扣、销售折让、销售退回、代销业务、分期 收款销售业务）4.4.2提供劳务的收入4.4.3他人使用本企业资产的收入（使用费收入）4.5费用类科目费用确认原则：权责发生制原则、配比原则（生产费用、非生产费用，产品成本，期间费用管理费用、营业费用、财 务费用）4.6利润利润总额二营业利润
9、+投资净收益+营业外收支净额+补贴收入营业利润二主营业务利润+其他业务利润一营业费用一管理费用一财务费用 投资净利润二投资收益一投资损失主营业务二主营业务收入一销售折让一主营业务成本一主营业务税金及附加 其他业务利润二其他业务收入一其他业务支出营业外收支净额二营业外收入一营业外支出第5章财务报表的基础知识财务报表的使用者一一企业业主或股东、企业的贷款提供者、商品和劳务供 应商、企业的经营管理人员、顾客、企业雇员、政府管理部门、公众与竞争对手第6章 资产负债 一反映现状的财务报表 阅读步骤：一、从整体上把握企业财务结构1、阅读表中反映资产、负债、所有者权益总额的信息“资产总计”反映企业规模和财务
10、状况，说明企业拥有或控制的经济资源总 体情况。“负债合计”反映企业面临的财务风险，说明必须在某个时点，通过转让资 产或提供劳务清偿的债务。“所有者权益合计”反映企业财务实力，说明企业投资者对本企业资产所持 有的权益份额。2、从几个总额算出的比例进一步分析资产负债率全部负债与资产总额的比率。衡量企业在清算时对债权人利 益的保障程度。所有者权益比例一一企业所有者权益总额与资产总额的比率。反映企业总资 产中自有资金的比例。（值越大，则企业财务结构稳定；值过大，则企业经营过 于保守、不善负债经营；值越小，企业财务结构不稳定，借款过多，经营风险过 大。）产权比率 负债总额与所有者权益总额的比率。衡量长期
11、偿债能力，反映 企业财务结构是否稳定。（值越大，风险越高、报酬越高；值过大，企业在破产 清算时，债权人的利益缺乏有力保障。）二、进一步分析财务信息1、资产类流动资产货币资金现金及各种银行存款之和。货币资金越多，企业的支付能 力和财务适应能力越强，同时其闲置的资金有可能越多。短期投资一一各种能够随时变县且持有时间不超过1年（含1年）的有 价证券及不超过1年（含1年）的其他投资，其流动性仅次于货币资金。短 期投资越多，企业的支付能力和财务适应能力就越强。应收票据一一企业因销售产品等行为而收到的商业汇票，包括商业承兑 汇票和银行承兑汇票。一般都认为是能够收回的。应收股利一一企业因股权投资而应收的现金
12、股利。企业应收其他单位的 利润也包括在本项目内。应收利息企业因债券投资而应收取的利息。应收账款一一企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位 或接受劳务单位收取的款项。应收账款应越少越好。其他应收款一一企业应收的商品或劳务结算以外的款项。越少越好。 预付账款企业在实际购买商品或劳务之前，按照购销合同的规定， 预付给供应单位的款项。越少越好，过多则反映企业理财有问题。应收补贴款企业按规定计算出应收的政策性亏损补贴和其他补贴。存货企业期末在库、在途和在加工的各项存货的实际成本。待摊费用一一企业已经支出，但应由本期和以后各期分担的、分摊期在 一年以内的各项费用。一年内到期的长期债权投资一一企
13、业长期债权投资中，将于一年内到期 的长期债券投资，将其流动资产类中“一你内到期的长期债权投资”项目中 单独反映。其他流动资产一一企业除上述流动资产项目外的其他流动资产。长期投资长期股权投资一一企业不准备在一年内（含1年）变现的各种股权性质 的投资。长期债权投资企业不准备在一年内（含1年）变现的各种债权性质的投资。固定资产固定资产原价固定资产应当按取得时的历史成本计价。固定资产减值准备一一企业在期末或至少在每年度终了时，对固定资产 逐项进行检查，如果由于市价持续下跌、或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因， 导致其收回金额低于帐面价值的，应将可收回金额低于其帐面价值的差额，作为 固定资产减值准备。工程
14、物资一一企业各项工程尚未使用的各种物资的实际成本。在建工程企业期末各项未完成工程的实际成本。固定资产清理一一企业因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产 价值。及其在清理过程中发生的气力费用和清理收入。无形资产及其他资产无形资产一一企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用 权、商誉等各种无形资产的价值。其中会产生“无形资产减值准备”。长期待摊费一一企业尚未摊销的摊销期限在1年以上（不含1年）的各 种费用。递延税项2、负债类流动负债短期借款一一企业向金融机构等借入的期限在1年一下（含1年）的各 种借款。一定数量的短期借款是经营所必需的。数量太大，超过企业的偿债 能力，会对企业的持续发
15、展带来不利影响，会增加企业的财务风险。应付票据一一企业对外发生债务时所开出的承兑汇票，包括商业承兑汇 票和银行承兑汇票。风险和压力高于应付账款。应付账款企业因购买材料、物资和接受劳务供应等应付给供应商的 款项。主要影响企业的信誉。预收账款一一企业按照合同规定向购货单位预收的款项。应付工资企业应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴应付福利费应付股利一一企业付给投资者的现金股利或利润。应交税金 企业应交纳的各种税金。其他应交款项一一企业应付、暂收其他单位或个人的款项。预提费用一一根据权责发生制原则，企业按期预提但尚未实际支出的各 项费用。预计负债一一企业对外提供担保、商业承兑票据贴现、产品质量保证等 很可能产生的负债。一年内到期的长期负债一一企业借入的长期借款、应付债券等应在本年 度归还的负债总额。产期负债长期借款一一企业借入尚未归还的1年以上（含1年）的借款本金及利 息之和。应付债券企业发行的尚未偿还的各种
