《商业银行小微贷款的会计问题探究》由会员分享，可在线阅读，更多相关《商业银行小微贷款的会计问题探究（23页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精选优质文档-倾情为你奉上内容摘要：自改革开放以来，中小企业对国民经济的贡献不断提高，但在其发展过程中，融资难是制约其发展的最主要因素。现今银行信贷应成为其主要途径。民生银行在小微业务上做得比较早，到目前为止也做得比较好。今年已经超过了3000亿的贷款，3年累计下来共发放8000亿的贷款，但是小微贷款是很有风险的。本文以会计的语言表达民生银行小微企业贷款整个业务流程，从会计核算到财务会计信息披露，又介绍了贷款中常用的交叉检验方法，再进行了适当地分析，从而了解民生银行小微企业贷款业务运营状况，发现其中的不足，提出自己的意见建议，并预测其未来的发展趋势。从民生银行更能看出整个银行业对中小企业信贷的
2、情况。关键词： 中国民生银行 小微贷款 会计核算 会计信息Abstract: since reform and opening-up, the contribution the small and medium-sized enterprise have made to the national economy is continuously improving. But in its development process, the difficulty of financing is the most main factors that limit its development Nowa
3、days credit should become the main approaches. Minsheng bank does early in small micro business. So far there are more than 300 billion loans, and it has accumulated 800 billion loan for 3 years. However small micro loan is very risky This paper shows the whole Minsheng bank small micro enterprise l
4、oans business process based on accounting language, from accounting record to accounting information disclosure, introduces the commonly used cross test method in loan, and then appropriately analyze it, so as to learn how medium-small enterprise loan business of the Minsheng bank operates and find
5、the insufficiency. Then I propose own opinion suggestion, and predict its development future. From the minsheng bank we can see the whole banking small and medium-sized enterprise credit conditionsKey words: China Minsheng bank small micro loan accounting record accounting information目 录一、商业银行小微企业贷款
6、概述4二、中国民生银行小微企业贷款概述5三、贷款步骤5（一）开拓业务和信用评估5（二）贷款的审查和发放6（三）贷款的检查和收回6四、贷款的会计核算6（一）贷款发放的核算6（1）抵（质）押贷款的核算6（2）保证贷款的核算6（二）贷款计息的核算7（三）贷款归还的核算7（四）贷款损失准备核算7（五）呆账贷款核销的核算7（六）抵债资产的核算8五、民生银行案例9（一）案例背景介绍9（二）案例题干9（三）案例的账务处理9（四）案例分析14六、会计信息概述14七、财务信息分析15（一）传统财务状况分析概述15（二）还款能力，还款意愿，还款来源和抵质押物分析15八、非财务信息分析16（一）概述16（二）民生银
7、行实践16（三）分析总结17（四）“软信息”的缺点17九、报表还原技术与交叉检验18（一）概述18（二）分项数据还原181. 资产项数据还原182. 负债项数据还原193. 所有者权益数据还原194. 收入与成本费用数据还原20（三）其他注意点20十、财务和非财务分析总述21十一、贷款实际操作注意点22十二、总结及展望23参考文献23商业银行小微贷款的会计问题探究以中国民生银行为例一、商业银行小微企业贷款概述商业银行是以盈利为目的，以金融资产和负债为主要经营对象，业务广泛、综合性多功能的金融企业。银行贷款，是指银行根据国家政策以一定的利率将资金发放给资金需求者，并在约定期限内归还的一种经济行为
8、。商业银行的主要利润来源就是贷款，银行在贷款这项金融活动中面临诸多的风险，如利润风险、信用风险、流动性风险等。而小微贷款就发放的对象是比较特别的一种，风险更大。作为市场资金的主体供应者，我国商业银行对小微贷款长期处于一种若即若离，不温不火的状态，原因不外乎以下这些：（一） 无暇顾及我国商业银行认为争抢大企业、大项目才是最重要的，小微企业只是个补充。尤其对于大中型银行，小微贷款基本没有获得过战略重心的地位；（二） 成本过高贷款银行收益率较低，成本较高。小微企业分布广泛，单笔规模又不大，逐个营销耗费太大的人力、财力；（三）风险较大经营不确定、抵押物缺乏及财务不规范，是小微贷款的基本风险点，这也让很
9、多银行避之不及。借款客户经营一般规模小、业务单一环境改变观念，竞争让人成熟。在市场经济竞争环境下抵抗风险能力弱。（四）从业人员一般受教育程度较低小微企业所经营业务没有完整的交易记载。金融机构没有适当能够为这些客户提供信贷服务及信贷技术。二、中国民生银行小微企业贷款概述中国民生银行于1996年1月12日在北京正式成立，是一家全国性股份制商业银行，同时又是严格按照公司法和商业银行法建立的规范的股份制金融企业。多种经济成份在中国金融业的涉足和实现规范的现代企业制度，使中国民生银行有别于国有银行和其他商业银行，而为国内外经济界、金融界所关注。中国民生银行成立16年来，业务不断地拓展，规模不断地扩大，效
10、益逐年递增，并保持了良好的资产质量。作为首家全面进军小微企业金融服务领域的全国性商业银行，中国民生银行已经成为全球最大的小微企业金融服务机构之一。随着经济增速的下滑和外贸形势的严峻形势，小企业特别是小微企业遇到了较多困难，资金压力特别明显。面对小微企业的困难，民生银行坚持“做小微企业的银行”的战略定位，就是要让很多原本处于高利贷金融环境下的小微企业，开始享受到现代金融服务，让小微企业在活跃市场、拉动内需、创造就业、保持社会稳定等方面的巨大作用得以充分发挥。作为中国银行业小微企业金融服务领军者和最大的小微企业金融服务商。 其中中小企业金融事业部持续贯彻“区域特色、批量开发、名单制销售”的经营理念
11、，以批量化、差异化、特色化的业务模式为具有成长潜力的中小客户提供全方位的金融服务，致力于打造国内领先的中小企业金融服务商；成功搭建“主办行”业务实施框架，通过多项差异化服务措施提高客户综合贡献度，并在此基础上实现负债业务的快速增长。同时，持续推进中小企业流程优化及业务平台建设工作，提升中小企业业务的整体运营效率及服务质量，积极推动全行中小企业业务稳健发展。中小企业金融事业部各项贷款余额1,052.17 亿元，较上年末增长32.30%，其中，短期贷款占96.48%；资产客户达到9,712 户，较上年末增长43.9%；不良贷款率0.69%，保持在较低水平。如下从民生银行的一个案例出发，来看小微贷款
12、的会计核算上的问题。三、贷款步骤（一）、开拓业务和信用评估调查人员在开拓市场进行信贷营销时，受理贷款人的申请，根据贷款人的资料，对其信用评估。同时对贷款的合法性、安全性、盈利性进行调查，测定贷款风险度，并提交分析报告。（二）、贷款的审查和发放审查人员根据调查人员的报告对贷款人的资格审查和评定，复测贷款风险度，提出意见，按规定权限审批或报上级审批。贷款审批后，就与贷款人就贷款数量、期限、利率等洽谈，并签订贷款合同，然后签发贷款指令。（三）、贷款的检查和收回贷款发放后，银行为保证贷款能按时收回，会组织检查人员定期或不定期对贷款人的经营状况和财务状况进行调查，并关注资金的用途，以防遭受道德风险。如果
13、贷款人不能按时还本付息，银行有权采取制裁措施，或以法律手段追回本息，以维护信贷资金的安全。四、贷款的会计核算（一）贷款发放的核算第一种是信用贷款的核算。财务部门发放信用贷款时，按贷款的合同本金，借记“贷款（本金）”账户，按实际支付的金额，贷记“吸收存款单位活期存款”等账户，有差额的，借记或贷记“贷款（利息调整）”账户。第二种是担保贷款的核算。担保贷款包括抵押贷款、质押贷款和保证贷款三种形式。1抵（质）押贷款的核算。银行会计部门对保管的抵（质）押物，按借款人及财产类别设置明细账户，并使用表外科目核算。2保证贷款的核算。保证贷款的会计核算与信用贷款基本相同。当保证贷款到期，如果借款人按时还本付息，
14、借款合同和保证合同随即解除；如果借款人无力偿还贷款本息，根据借款合同和保证合同规定，银行可通知保证人履行连带责任，向保证人收取贷款本息和逾期利息。（二）贷款计息的核算资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”账户，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”账户，按其差额，借记或贷记本账户（利息调整）。合同利率和实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。（三）贷款归还的核算收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“银行存款”等账户，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”账户，按归还的贷款本金，贷记“贷款（本金）”账户，按其差额
15、，贷记“利息收入”账户。存在利息调整余额的，还应同时结转。若属于抵（质）押贷款，还要注销表外科目：付出，表外抵（质）押有价物品抵（质）品。如果抵押贷款到期，借款人无力偿还，银行可与借款人协议抵押品拍卖、变卖，以所得价款清偿贷款本息。抵押品拍卖、变价后，其价款超过贷款本息的部分归借款人所有，不足部分由借款人清偿。（四）贷款损失准备核算贷款损失准备是指小额贷款公司在成本中列支、用以抵御贷款风险的准备金，不包括在利润分配中计提的一般风险准备。资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”账户，贷记“贷款损失准备”账户；对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记“贷款损失准备”账户，贷记“贷款（已减值）”等账户；已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记“贷款损失准备”账户，贷记“资产减值损失”账户；本账户期末贷方余额，反映银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。银行可参照中国人民银行银行贷款损失准备计提指引（银发200298 号）计提贷款损失准备。将贷款按五级分类划分后，对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对此类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为10
