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1、应收账款融资的会计处理浅析随着经济的发展、业务的拓展，对资金的需求越来越迫切，传统的融资方式难以满足需要， 灵活、多样的筹资方式应运而生。论文为您编辑了“应收账款融资的会计处理浅析”应收账款融资的会计处理浅析随着经济的发展和业务的拓展，对资金的需求日益迫切，融资的渠道和方式不断创新， 从传统上依靠银行贷款、 到发行股票或债券， 再到目前金融改革方面引入民间资本等等， 多样化、灵活的融资渠道和方式给发展注入资金， 成为经营的“活水”。融入的资金中包括满足短期资金需求的和满足长期资金需求的，其中短期资金的融资方式中包括应收账款融资。 应收账款融资也称发票融资， 指将赊销形成的应收账款有条件地转让给
2、专门的金融机构， 以使获得资金需求。 应收账款是的一项流动资产， 能为带来预期经济利益， 但若不及时变现， 则就会出现资金短缺和坏账的风险， 因此在国际资本市场上， 应收账款的转让是一种常见的理财行为。 一方面可以加速应收账款的变现， 规避坏账的风险， 同时也为提供了一种低成本筹资的新渠道。一、应收账款融资的种类应收账款融资分为两种：一种是以应收账款为质押，从金融机构获取资金，若购买方拒付或无力支付， 金融机构具有向融资人追偿的权力， 该项业务的会计处理类似附追索权的商业汇票的贴现业务。 在业务发生时， 由于与质押物相关的风险与报酬并未转嫁给金融机构， 不符合金融资产终止确认的条件， 因此只能
3、作为短期借款处理， 不在账面上注销应收账款； 另一种是以售让应收账款的方式融资，即将应收账款卖给金融机构以获取资金， 若购买方拒付或无力支付时， 金融机构不具有向融资人追偿的权力， 该项业务中，由于与应收账款相关的风险与报酬已转嫁给金融机构， 符合金融资产终止确认的条件， 因此应在账面上注销应收账款，但具体会计处理并不如前一种统一，在实务中大致有两种方法。二、售让应收账款融资的会计处理方法举例A 公司的会计处理如下：209年 6 月收到退回商品：借：主营业务收入4000应交税费应交增值税（进项税额）680营业外支出 1170贷：其他应收款5850借：库存商品 20XX贷：主营业务成本20XX前
4、述手续费主要用于金融机构支付收取应收账款的费用，并用以应对无法收回账款的风险，其比例大小根据收回账款的工作量和承担的风险程度加以确定。而扣留款是金融机构为了应对销售退回、 销售折让以及其他减少应收账款的事项，而从应收账款总额中扣留的部分， 具有保证金的性质。 金融机构收到应收账款后，需将未用扣留款退还， 其比例由让售与金融机构协商确定。 应收账款总额扣除最大现金折扣额、 手续费及扣留款后的余额， 为可向金融机构取得的筹款总额，包括筹措资金的本金和利息两部分。 利息一般根据筹措资金额、 规定的利率及自资金筹措日至收回账款前一日的实际天数计算。 通常，在无法准确估计账款收回日的情况下，把最后现金折
5、扣日以后的第十天作为估计的账款收回日。A 的会计处理如下：扣留款 =58500010%=58500元借：银行存款财务费用贷：其他应收款筹款503334借：主营业务收入30000应交税费应交增值税（进项税额）5100银行存款 23400贷：其他应收款扣留款58500借：库存商品 20XX0贷：主营业务成本20XX0三、两种应收账款售让业务会计处理方法比较分析从上述两种应收账款售让业务会计处理来看，第一种方法相对简单，更倾向于将应收账款作为一种特殊的商品转让业务来处理， 由于该特殊商品应收账款转让业务并非的常规业务， 因此将转让给金融机构的价款收入与应收账款账面价值（扣除估计可能发生的销售退回或折
6、让） 之间的差额计入当期的损失类账户营业外支出， 转让之后再发生的销售退回或折让如与原估计相吻合， 则不再调整转让损失， 如实际发生的销售退回或折让与原估计不符， 大于原估计， 说明对而言，增加了退回商品的价值量， 同时减少了已转让商品“应收账款”的账面价值，即损失在原确认的基础上减小了， 应在贷方冲减相关的营业外支出；而如果反之， 转让后实际发生的销售退回或折让小于原估计， 说明对而言， 减少了退回商品的价值量， 同时增加已转让商品“应收账款”的账面价值， 即损失在原确认的基础上增加了，应在借方进一步确认营业外支出。第二种方法相对复杂，但更倾向于将该项业务作为一项融资业务来处理。它的相关会计
7、处理与金融机构的业务处理是同步的， 金融机构要求的手续费、 扣留款以及利息费用等均在的账面上得以全面反映， 尤其是其中的现金折扣、 手续费及利息费用都用“财务费用”来反映， 就更恰当地体现出应收账款售让作为的一种融资方式应当付出的融资成本及相关费用， 而第一种方法， 手续费、利息费用等均不在账面上反映， 相关的信息都是金融机构核算的， 仅以扣除了这些费用后的净额直接在账面上体现。 另外，用其他应收款扣留款核算以后可能发生的销售折让及退回， 体现了一种保证金的性质， 对于和金融机构同时规避该风险是很恰当的。因此，第二种方法对于会计信息使用者来说，所反映的信息更加清晰、全面，也就更符合相关性和有用性的质量要求。以上就是我们为您准备的“应收账款融资的会计处理浅析”，更多内容请点击论文论文频道。
