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1、摘 要本文从会计电算化的应用及现状谈起，指出会计电算化为实施会计限制供应了众多机遇，同时也对会计的内部限制提出了严峻的挑战，并且探讨了内部限制制度如何适应会计电算化，如何更好的发挥电算化快捷、精确的优势，同时又建立严格的内限制度，使两者能够相辅相成，为企业的经营、发展供应良好的平台。关键词：会计，电算化，内控，制度AbstractThe application that this text from the accounting electricity is spent reaches present situation what is said , points out that accou
2、nting electricity calculating is for implementation accounting control has provided multitudinous opportunities , and has also put forward stern challenge the at the same time to the built-in control of accounting , and has inquired into how the built-in control system suits the accounting electrici
3、ty to spend , how better gives play to the prompt and accurate superiority of electricity calculating , and the control degree inside the at the same time and builds is strict makes both can supplement and complement each other , management and development for the enterprise provides good the terrac
4、e.Key：electricity is spent ；accounting ；interior accuse ；system- I -目 录摘 要III引 言11 会计电算化的应用及现状21.1 会计无纸化存在的问题21.2 电子数据的审核和确认21.3 会计电算化工作中的平安问题22 内部限制制度的含义及作用32.1 内部限制制度的含义32.2 内部限制制度的作用33 会计电算化对内部限制制度的影响43.1 电算化会计要求提高内部限制的计算机技术和手段43.2 电算化会计要求加强操作人员的职能限制43.3 电算化会计要求加强各种数据的保管43.4 电算化会计要求加强网络功能54 如何推动内
5、限制度适应会计电算化64.1 要做好管理基础工作和会计基础工作64.2 加强操作程序的限制64.3 严格机构和人员管理与限制64.4 加强系统平安与网络的平安限制64.4.1 加强系统平安限制64.4.2 网络平安指标74.5 加强内部审计74.6 要提高会计人员计算机操作业务素养74.7 要做好电算化会计档案管理工作7结 束 语9致 谢10参考文献11- III -引 言随着科技的不断发展，社会的不断进步，传统的会计核算工作已经绝大部分贝电子数据自理系统代替，人们利用计算机的记忆功能、数值计算和逻辑运算功能以及浩大而且先进的数据库，基本代替了会计的手工操作。为会计人员参加管理供应更大的空间，
6、使他们有精力、有条件履行会计的限制职能。会计电算化为实施会计限制供应了众多机遇，同时也对会计的内部限制提出了严峻的挑战。如何更好的发挥电算化快捷、精确的优势，同时又建立严格的内限制度，使两者能够相辅相成，为企业的经营、发展供应良好的平台，在此做一些初步探讨。1 会计电算化的应用及现状会计电算化把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、限制论数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中，代替了人工记账，从制证到汇总，大大提高了工作质量和工作效率，有力的促进了会计工作规范化，提高了财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。目前电算化存在的问题如：1.
7、1 会计无纸化存在的问题在手工会计环境下，企业发生的经济业务均记录于纸张之上，这些数据若被修改，则简单辨别出修改的痕迹，但是，在会计电算化系统中，数据被干脆记录在磁盘或光盘上，对数据修改可做到不留痕迹，这样就很难辨别是否是业务记录的“原件”。因此，确保这些电子数据是原始数据，是无纸信息系统的关键；1.2 电子数据的审核和确认在现有的会计电算化环境下，多数会计还保持着传统的凭证审核和编制方式，但是，随着会计电算化的进一步发展，电子原始数据经审核和确认后，就可自动生成电子记账凭证，而由这些记账凭证干脆生成的账簿和报表都是派生性的数据，所以，账簿和报表的正确性、真实性完全取决于审核和确认的电子数据；
8、 1.3 会计电算化工作中的平安问题现有的会计软件系统在设计、开发阶段普遍存在重功能轻平安的现象，以致软件投入运行后暴露诸多隐患，如数据库呈开放状态、易于打开等。这类现象和问题目前尚未得到彻底的变更。随着我国会计电算化的不断发展，财务软件的不断完善，财务软件由“核算型”向“管理型”的发展，以上问题将会得到逐步得解决。 2 内部限制制度的含义及作用2.1 内部限制制度的含义内部限制是指一个单位的各级管理部门，为爱护经济资源的平安完整，确保经济信息的正确牢靠，协调经济行为，限制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约相互联系的关系，形成一系列具有限制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化
9、，使之组成一个严密的、较为完整的体系。依据限制论一般原理，限制是作用者对被作用者的一种能动作用，被作用者依据作用者的这种作用而行动，并达到系统的预定目标。2.2 内部限制制度的作用因此，可以从以下几个方面理解：其一，内部限制具有肯定的目的性，为达到某种或某些目标而实施；其二，内部限制是为了达到某个或某些目的而进行的过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营遵循既定的目标前进的过程，它本身是一种手段而非一种目的；其三，内部限制不是某个或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行；其四，内部限制
10、深受企业内部和外部环境的影响，环境影响企业限制目标制订与实施；其五，企业中每一名员工既是限制主体，又是限制的客体，既对其所负责的作业实施限制，又受他人的限制和监督；其六，全部的内部限制都是针对人而设立和实施的。企业内部会因此而形成一种限制精神和限制观念，干脆影响到企业的限制效率和效果。 可见，内部限制是任何企业、事业单位进行有效管理和经营的基础，内部限制是必不行少的。巨人集团衰败、沈阳飞龙集团“失踪”、郑州亚西亚关门、广州国投倒闭等事务都说明白这一点。所以，企事业单位肯定要搞好内部限制的设计。搞好内部限制的设计不但能够保证企业资产的平安完整。有效的内部限制可以供应正确的，完整的，牢靠的和合理的
11、会计数据，使会计处理符合会计制度和会计原则的要求，爱护企业资产资源，防止在处理经济业务和置存资产过程中有意和无意的错误而使企业的资产受到损失，提高企业的竞争力，促使提高管理决策正确性。而且能够促进企业加强经营管理，提高经营效率。通过内部限制和其他管理相融合，促使各管理部门工作协调一样，促进会计工作的进步，提高企业管理水平。3 会计电算化对内部限制制度的影响企业在建立了会计电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变更，为企业内部限制带来了很多前所未有的新问题，对企业内部限制制度造成了极大的冲击，使企业的某些内部限制制度在新的环境下显得落后了。3.1 电算化会计要求提高内部限制的
12、计算机技术和手段电子数据如会计报表等的输出均靠的是会计软件对原始数据的加工处理，并将结果存储在磁盘或者软盘中。全部的记账、会计报表的生成、预料等工作都是由电脑完成。电脑输出数据的正确与否很大程度上取决于输入数据的正确度，若输入的数据是错误的，电脑不会自动识别，只能将错就错地得出错误的结论，而操作人员可能毫不知情。因此，在电算化系统下，确保输入数据的精确度是基本的前提，这要求一切数据的处理方法和过程都必需规范化，并保持精确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和精确性。干脆记录在电脑磁盘或光盘上的电子数据取代了手工会计环境下的纸质数据。电子数据与纸质数据的不同是很明显而且是多
13、方面的，计算机犯罪具有很大的隐藏性和危害性，在电算化环境下通过计算机舞弊和犯罪的可能更大，计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失甚至更大，因此，电算化会计要求提高内部限制的计算机技术和手段。3.2 电算化会计要求加强操作人员的职能限制内部限制的核心是人，限制操作人员的职能，也是会计电算化对内部限制提出的新要求。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变更。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，假如不加强内部限制，就会使某些
14、计算机操作人员干脆对运用中的程序和数据库进行特性操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险。3.3 电算化会计要求加强各种数据的保管会计电算化的最大载体是会计软件，假如会计软件在安装或者操作过程中出现了任何问题，就很可能导致系统中电子数据被破坏甚至丢失。因此，不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。3.4 电算化会计要求加强网络功能网络的迅猛发展及其在财务中的进一步应用带来了层出不穷的新问题。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上报税、网上选购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必需有相应的限制，从
15、而形成电算化会计信息系统内部限制的新问题。由此可见，电算化会计系统下的内部限制制度与手工会计系统的内部限制制度相比较，范围更大、限制程序更困难，它将职能限制与程序限制、人工限制和计算机限制相结合，是一种综合性多方位的限制制度。随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依靠越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的限制下，才能保证其牢靠性和精确性。同时也只有在严格的限制下，才能预防和削减计算机犯罪的可能性。因此，加强会计电算化内部限制不容忽视。4 如何推动内限制度适应会计电算化目前很多企业应用会计电算化的现状还只是停留在一般利用水平，管理者对人员分工和职能分割，数据备份与保管、建立相应的内限制度等方面的重要性往往相识不足。假如企业管理制度不健全或实施不力，都会给各种舞弊行为以可乘之机。因此会计核算形式的变更，也给内部限制制度赐予新的内涵。我认为应当从以下几方
