平衡计分卡在预拌混凝土企业的应用

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1、平衡计分卡在预拌混凝土企业的应用平衡计分卡在预拌混凝土企业的应用【摘 要】预拌混凝土企业在上世纪七十年代末在中国诞生，现 逐步向集团化发展。从“十二五”过去两年的数据和国家整体规划 看，今后十年，全国每年预拌混凝土企业关联产值都在万亿元以上。 事业部层面对各预拌混凝土公司，预拌混凝土公司层面对各搅拌生产 站点层面科学合理地进行绩效评价成为需要研究和解决的课题。本文 基于经济增加值和综合绩效考核，从平衡计分卡财务指标、客户、内 部运营业务流程、学习和成长四个维度和两个层面，结合集团预拌混 凝土事业部及其所属预拌混凝土公司、预拌混凝土搅拌站实际，明确 各层级指标并互为依托，论述了平衡计分卡在预拌混

2、凝土企业的运 用。【关键词】平衡计分卡；预拌混凝土企业；经济增加值；综合绩 效评价绪论目前全国预拌混凝土企业从业人数超过500 万人，近三年预拌混 凝土企业年产值在万亿元以上，已为国民经济重要产业，现逐步向集 团化发展。大型水泥集团下属预拌混凝土事业部，为控制水泥终端市 场，通过并购在一线城市或具有发展潜力的二线城市成立了具有独立 法人资格的数家预拌混凝土公司，各预拌混凝土公司分管着本区域内 的数家搅拌站。事业部层面对公司层面进行绩效评价，公司层面对所 属各搅拌站层面实行绩效评价。最初绩效评价方法简单，已不能满足 大型预拌混凝土企业管理需要，不能全面促进大型预拌混凝土企业战 略目标逐步实现。经

3、过探索和实践，构建了基于经济增加值和综合绩 效评价的平衡计分卡多维度、双层级的预拌混凝土企业绩效评价体 系，引导预拌混凝土企业化战略为行动，逐步实现预拌混凝土企业战 略目标。1. 集团预拌混凝土事业部基本情况集团预拌混凝土事业部战略、业绩评价层级、预拌混凝土企业生产和产品特点、预拌混凝土企业经营财务风险和社会责任。1.1 预拌混凝土事业部战略 预拌混凝土事业部战略是以搅拌站为战略依托，保证集团每年水 泥销量、产值、净利润、经济增加值指标实现，同时要求安全、质量、 节能环保等各项指标达标。1.2 预拌混凝土事业部业绩评价层级绩效评价层次如图1 所示，两个层级：事业部层面对公司层面绩 效评价、公司

4、层面对搅拌站层面绩效评价。1.3 预拌混凝土企业生产和产品特点 预拌混凝土生产特点：（1）连续施工作业。（2）生产不均衡，计 划难。（3）季节性强。（4）对服务质量要求高。其产品特点：是流程 性材料，其原材料胶体材料、骨料、外加剂等也是流程性材料。预拌 混凝土及其原材料匀质性是质量控制难点。1.4 预拌混凝土企业经营财务风险状况和社会责任预拌混凝土企业质量控制、结算、收账难，运营资金占比高，负 债资本比例高。按销售收入 6%征收增值税。企业处于高经营风险和 较高财务风险中，属高风险行业。产品所用利废材料符合现行税收政 策，可免征增值税。其搅拌站主要分布在一线城市，辖区内产业升级 和转型，对预拌

5、混凝土企业产品质量、生产安全、生产环境有严格要 求。预拌混凝土是建筑主体结构材料，建筑质量，百年大计。作为上 市公司，安全和节能环保是媒体关注焦点，是证监会要求披露的信息。2. 最初绩效评价方法和存在的问题预拌混凝土企业大多由建筑施工与建筑材料生产企业演变形成， 按传统行业分，始终处在行业边缘。行业内总体上专业管理人员缺乏， 特别是中高级财会人才，有的管理岗位只能采取低能高就，有行业特 点的管理创新少。最初评价指标少，其优点是评价简单、快速、直观， 但不能适应发展需要，存在安全、质量、节能环保、资金运转、经营、 市场占有率等问题，企业疲于应对，难以实现企业长远规划。2.1 事业部层面对预拌混凝

6、土公司绩效评价最初有四个指标：方量、收入、利润、年末应收账款控制总额， 年度考核这四个指标。易产生问题：给公司管理层在任期间短期行为 留出了较大空间，不利于企业持续稳健发展。该阶段，企业主要采取 被动管理方式；企业发展后劲不足，陷入非良性循环中。2.2 公司层面对各搅拌站绩效评价最初有三个指标：方量、利润、安全检查达标。方量和利润完成， 就能获得较高绩效评价和年终绩效奖金。易产生问题：给站管理层在 任期间短期行为留出了空间，给公司留下了服务、质量、结算、成本 等系列“后遗症”，影响集团战略实现。职工积极性不高；市场占有 率低；站内缺乏先进企业文化引领，职工满意度不高，从而影响服务 质量和产品质

7、量，企业美誉度下降。最初绩效绩效评价方法不能很好引导企业实现战略目标，事业部 运营风险增高。3. 运用平衡计分卡构建新绩效评价体系的必要性和可行性 随着市场环境变化和预拌混凝土企业向集团化发展，行业格局变 化，竞争越来越激烈，需要引进科学的新绩效考核方法来促进预拌混 凝土企业实现其战略目标。3.1 必要性分析在现代信息社会，企业只有通过在客户、供应商、员工、组织流 程、技术和革新等方面投资，培养长期竞争力，获得持续发展动力， 才能实现企业的既定战略。平衡计分卡理论打破了传统只注重财务指 标的业绩评价方法，其目标和指标来源于企业的愿景和战略，从财务、 客户、内部业务流程、学习和成长四个层面来评价

8、企业的业绩。随着 时代发展和预拌混凝土行业集团化、规范化发展，为实现其既定战略 目标，化战略为行动，很有必要在预拌混凝土企业运用平衡计分卡原 理进行绩效考核。结合经济增加值、综合绩效评价，引入了平衡计分 卡方法构建预拌混凝土企业绩效评价体系。3.2 可行性分析 从人才、思想、制度和硬件基础等方面使平衡计分卡在预拌混凝 土企业绩效评价中运用具有可行性。预拌混凝土行业在中国得到了迅速发展，已成为国民经济的重要 产业。随着预拌混凝土企业规模不断扩大，加上行业整体效益较好， 企业内吸引了一批中高级专业财会人员，运用平衡计分卡原理进行绩 效评价有了人才保障。 随着行业发展，预拌混凝土企业管理层 和职工思

9、想上对客户、业务流程、学习与成长越来越重视，运用平衡 计分卡原理进行绩效评价有了充分思想保障，科学的绩效评价已成为 企业自身要求。预拌混凝土企业经过三十多年发展，成熟企业各项基础管理制度 逐步完善，有行业特点的专项考核基本成熟，计算机和网络技术的普 遍运用，平衡计分卡在该行业的应用有了制度和硬件基础。国资委已采用经济增加值指标、综合绩效评价方法对大型国有企 业进行绩效评价和价值管理。基于经济增加值、综合绩效评价，运用 平衡计分卡方法构建预拌混凝土企业绩效评价体系并进行价值管理， 实现预拌混凝土企业战略目标是可行的。4. 运用平衡计分卡构建新绩效评价体系 构建能面向企业战略规划和未来发展，同时兼

10、顾内部效率与外部 效果，业绩评价与价值管理整合的科学绩效评价体系，成为要解决的 问题。4.1 事业部层面基于经济增加值的平衡计分卡绩效评价体系构 建4.1.1 评价指标体系设计评价指标体系设计围绕事业部战略目标实现进行设计，集团战略 目标之一是以搅拌站为战略依托点，保证每年水泥销量、产值，净利 润、经济增加值指标实现，同时要求安全、质量、节能环保等各项指 标达标。结合行业特点，事业部制定了基于经济增加值的平衡计分卡 第一层级绩效评价体系。其内容和衡量指标具体见表（略）。4.1.2 评价指标得分及综合评分值设计评价满分 100 分。分四个维度评价，每个维度结合行业特点和事 业部战略目标设计了具体

11、评价内容。预拌混凝土公司是生产经营企 业，评价内容以财务指标为出发点和归宿点，占70%权重，其它三个 维度客户、内部运营、学习与成长的最终效果反映到财务指标上，占 30%权重。财务维度：设计了盈利能力、偿债能力、运营能力、发展能力四 方面内容。盈利能力是企业持续发展的基本条件，占50%权重，其余 三方面内容关系到企业良性运转、分别占20%、15%、15%权重。财务 方面设计了经济增加值、毛利率、净资产收益率、资本保值增值率四 个具体指标。经济增加值指标综合性强，能有效控制企业管理层冗余 管理，考虑了资本成本、鼓励企业开展科研等。毛利率是满足净资产 收益率的前提，不低于 15%，净资产收益率不低

12、于18%。一方面，是 因为预拌混凝土行业是高风险行业；另一方面，预拌混凝土所在的集 团基本都已是上市公司，要有较高净资产收益率，股价才能长期维持 在合理范围。客户维度：设计了客户关系、市场地位两方面内容，各占50%权 重。客户关系方面设计了新增战略合作伙伴数量、客户满意度、老客 户挽留率指标。大型预拌混凝土企业和大型建筑企业实现战略合作， 能迅速提高销量和市场占有率，能有效降低交易成本和应收风险，是 预拌混凝土企业经营发展方向。设计这一指标，可引导企业创造条件 加强战略合作。顾客满意度指标是为了解顾客需求、进一步改进工作， 争取获得客户。老客户挽留率指标是衡量服务效果的指标，指标高有 利于降低

13、交易成本，因为开发一个新客户的成本远高于挽留一个老客 户的成本。市场地位方面设计了区域内市场占有率指标，衡量集团水 泥战略的实现程度，主要体现在其控制的预拌混凝土公司市场占有 率。内部运营维度：设计了安全、质量、节能环保、设计产能、3 方 以下生产线比例、产品资源综合利用比率六方面指标，分别占20%、 20%、20%、10%、10%、20%权重。安全、质量、节能环保集团统一专 项考核。设计产能指标源于企业处于快速发展期，产能要适应市场和 集团战略规划目标。设计3 方以下生产线比例指标，可引导淘汰低效 率小方量生产线，同步提高生产、运输、泵送效率，降低生产成本。 产品资源综合利用比例指标引导企业

14、做好资源综合利用，用好用足国 家税收优惠政策，为企业创利。学习与成长维度：设计了三方面内容：员工满意程度、企业文化、 员工培训情况。预拌混凝土企业主打服务、质量、结算三张牌，要成 功实现满意服务，获取更多市场份额，需要员工实现客户满意的服务。 员工实现满意服务的前提是员工对企业满意。如果员工对企业有怨 言，很可能影响服务质量和产品质量，进而影响公司获得增值目标的 实现。员工满意程度设计了两个指标：工资增长率和员工满意度。工 资保持合理增长，是挽留员工的有效办法。测评员工满意度，能及时 发现员工反映的问题，及时解决这些问题，能促进员工长期为企业工 作的积极性。在具有行业特点的先进企业文化引领下，

15、职工形成共同 价值观，积极性能充分释放。对企业文化定期评估，是促进企业文化 起到积极引领作用的方式。企业要发展，员工需要不断学习和更新知 识，为定量衡量培训效果，设计了年人均培训时间、年人均培训费、 员工持证上岗比率等指标。公司鼓励员工储备好企业和个人进一步发 展的知识。4.1.3 各预拌混凝土公司实际得分确定 为引导预拌混凝土企业高质量完成各项指标，对各单项指标评分 严格，大多数指标实际数不小于指标值90%的，按比例计算得分，最 高满分；否则，0 分。目的是引导企业严格管理。在设计单项指标时， 设计了包含单项指标的综合指标，这样有单项指标因不达标失分，可 得到适当补偿分。4.1.4 各预拌混

16、凝土公司综合评分值确定 根据重要性和全面性原则设置相应权重，换算成各单项指标的满 分，各单项指标满分总分是100 分。根据各公司指标实际数计算出实 际得分。分若干档次，优秀（A+得分100 95、A+得分9490、A 得分 89-85）、良好（B+得分 84 80、B 得分 79 75、B-得分 74-70）、 中（C得分69 65、C-得分60 64）、较低（D得分50 59）、较差（E得分50分以下）五个档次，对应的分值对应不同年终绩效。实 行半年预考核、年度考核兑现。此方法优点：简单实用、易于操作、评价效率高，适合预拌混凝 土企业绩效评价。企业在月度、季度自评打分中，能发现问题所在， 便于及时采取相应措施纠偏，争取全年获得高分。不足之处：要求高， 低于指标 90%无法得分，可能导致管理层放弃某些指标。可采取相应 淘汰机制，选拔出业务水平高、综合能力强、管理有成效的优秀经营 管理人才。 4