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1、执行文件：1、财税201239号 财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（简称）2、国家税务总局公告2012年第24号 出口货物劳务增值税和消费税管理办法（简称）3、国家外外汇管理理局公告告20112年第第1号国国家外汇汇管理局局 海关关总署 国家税税务总局局关于货货物贸易易外汇管管理制度度改革的的公告4、国税发发2000211号号生产产企业出出口货物物“免、抵抵、退”税管理理操作规规程(试行)（部分分有效，简简称）5、国税发发2000464号号国家家税务总总局关于于出口货货物退（免免）税管管理有关关规定的的通知（部部分有效效，简称称）6、国税发发2000551号号出口口
2、货物退退（免）税税管理办办法（试试行）（有有效，简简称）7、国税发发200051999号国国家税务务总局关关于出口口货物退退（免）税税实行有有关单证证备案制制度（暂暂行）的的通知（部分有效，简称）8、国税发发2000624号号国家家税务总总局 商商务部关关于进一一步规范范外贸出出口经营营秩序切切实加强强出口货货物退(免)税税管理的的通知（全全文有效效，简称称号）9、国税函函200069044号国国家税务务总局关关于出口口货物退退（免）税税实行有有关单证证备案制制度（暂暂行）的的通知（部分有效，简称）10、财税税200071255号财政部部海关关总署国家税税务总局局关于保保税物流流中心(B型)扩
3、大试试点期间间适用税税收政策策的通知知（有效，附附件作废废，简称称）11、财税税2000810号号财政部部、海关关总署、国国家税务务总局 关于国国内采购购材料进进入出口口加工区区等海关关特殊监监管区域域适用退退税政策策的通知知（有效，简简称）12、国税税函2200888号号国家税税务总局局 关于于生产企企业正式式投产前前委托加加工收回回同类产产品出口口退税问问题的通通知（有效，简简称）13、国税税函22008810009号号关于于销货方方已经申申报并缴缴纳税款款的失控控增值税税专用发发票办理理出口退退税问题题的批复复（有有效，简简称）14、国税税发220088322号国家税税务总局局 关于于停
4、止为为骗取出出口退税税企业办办理出口口退税有有关问题题的通知知（有效，简简称）15、财税税200091077号财政部部 海关关总署 国家税税务总局局关于国国内采购购材料进进入海关关特殊监监管区域域适用退退税政策策的通知知（有效，简简称）16、国税税函2200994448号国家税税务总局局关于开开展出口口退税业业务提醒醒工作的的通知（有效，简简称）17、财税税2001188号号财政部部 商务务部 海海关总署署 国家家税务总总局关于于继续执执行研发发机构采采购设备备税收政政策的通通知（有效，简简称）18、国家家税务总总局通告告20111年第第1号国国家税务务总局关关于联网网应用中中国电子子口岸出出
5、口退税税数据的的通告（有效，简称）19、财税税200111377号财政部部 国家家税务总总局关于于免征蔬蔬菜流通通环节增增值税有有关问题题的通知知（有效，简简称）20、国家家税务总总局公告告20112年第第22号号国家税税务总局局关于外外贸企业业使用增增值税专专用发票票办理出出口退税税有关问问题的公公告（有效，简简称）第一部分 出出口货物物劳务增增值税、消消费税退退（免）税税政策一、适用增增值税退退（免）税税政策的的出口货货物劳务务（第第一条）对下列出口口货物劳务务，除适适用本通通知第六六条和第第七条规规定（注注：适用用增值税税免税政政策和征征税政策策的出口口货物劳劳务）的的外，实实行免征征和
6、退还还增值税税以下下称增值值税退（免免）税政策：（注释：将出口口货物劳劳务分为为出口货货物、视视同出口口货物和和对外提提供加工工修理修修配劳务务三种类类型。）（一）出口口企业出出口货物物。本通知知所称出出口企业业，是指指依法办办理工商商登记、税税务登记记、对外外贸易经经营者备备案登记记，自营营或委托托出口货货物的单单位或个个体工商商户，以以及依法法办理工工商登记记、税务务登记但但未办理理对外贸贸易经营营者备案案登记，委委托出口口货物的的生产企企业。（注释：对对比511号文规规定，明明确工商商、税务务和外经经备案三三项登记记，和自自营、委委托出口口两种类类型。三三项登记记齐备的的单位和和个体工工
7、商户可可按自营营或委托托出口形形式办理理，未外外经备案案登记的的，只能能是生产产企业从从事委托托出口货货物形式式。）本通通知所称称出口货货物，是是指向海海关报关关后实际际离境并并销售给给境外单单位或个个人的货货物，分分为自营营出口货货物和委委托出口口货物两两类。（注释：现现用境外单单位和个个人取代原原惯用的的外商表述）本通通知所称称生产企企业，是是指具有有生产能能力（包包括加工工修理修修配能力力）的单单位或个个体工商商户。（注释：551号文文原规定：出口商商包括对对外贸易易经营者者、没有有出口经经营资格格委托出出口的生生产企 业、特特定退（免免）税的的企业和和人员。上上述对外外贸易经经营者是是
8、指依法法办理工工商登记记或者其其他执业业手续，经商务务部及其其授权单单位赋予予出口经经营资格格的从事事对外贸贸易经营营活动的的法人、其其他组织织或者个个人。其其中，个个人（包包括外国国人）是是指注册册登记为为 个体体工商户户、个人人独资企企业或合合伙企业业。上述述特定退退（免）税税的企业业和人员员是指按按国家有有关规定定可以申申请出口口货物退退（免）税税的企业业和人员员。）（二）出口口企业或或其他单单位视同同出口货货物。具具体是指指：1、出口企企业对外外援助、对对外承包包、境外外投资的的出口货货物。2、出口企企业经海海关报关关进入国国家批准准的出口口加工区、保保税物流流园区、保保税港区区、综合
9、合保税区区、珠澳澳跨境工工业区（珠珠海园区区）、中中哈霍尔尔果斯国国际边境境合作中中心（中中方配套套区域）、保保税物流流中心（BB型）（以以下统称称特殊区区域）并并销售给给特殊区区域内单单位或境境外单位位、个人人的货物物。（注释：财财税2200771225号规规定：国国内货物物进入物物流中心心视同出出口，享享受出口口退税政政策，海海关按规规定签发发出口退退税报关关单(出出口退税税专用联联)。企企业凭报报关单出出口退税税联向主主管出口口退税的的税务部部门申请请办理出出口退(免)税税手续。）3、免免税品经经营企业业销售的的货物国家规规定不允允许经营营和限制制出口的的货物（见见附件11）、卷卷烟和超
10、超出免税税品经营营企业企企业法人人营业执执照规规定经营营范围的的货物除除外。具具体是指指： （11）中国国免税品品(集团团)有限限责任公公司向海海关报关关运入海海关监管管仓库，专专供其经经国家批批准设立立的统一一经营、统统一组织织进货、统统一制定定零售价价格、统统一管理理的免税税店销售售的货物物；（2）国国家批准准的除中中国免税税品(集集团)有有限责任任公司外外的免税税品经营营企业，向向海关报报关运入入海关监监管仓库库，专供供其所属属的首都都机场口口岸海关关隔离区区内的免免税店销销售的货货物；（33）国家家批准的的除中国国免税品品(集团团)有限限责任公公司外的的免税品品经营企企业所属属的上海海
11、虹桥、浦浦东机场场海关隔隔离区内内的免税税店销售售的货物物。4、出口企企业或其其他单位位销售给给用于国国际金融融组织或或外国政政府贷款款国际招招标建设设项目的的中标机机电产品品（以下下称中标标机电产产品）。上上述中标标机电产产品，包包括外国国企业中中标再分分包给出出口企业业或其他他单位的的机电产产品。贷贷款机构构和中标标机电产产品的具具体范围围见附件件2。5、生产企企业向海海上石油油天然气气开采企企业销售售的自产产的海洋洋工程结结构物。海海洋工程程结构物物和海上上石油天天然气开开采企业业的具体体范围见见附件33。6、出口企企业或其其他单位位销售给给国际运运输企业业用于国国际运输输工具上上的货物
12、物。上述述规定暂暂仅适用用于外轮轮供应公公司、远远洋运输输供应公公司销售售给外轮轮、远洋洋国轮的的货物，国国内航空空供应公公司生产产销售给给国内和和国外航航空公司司国际航航班的航航空食品品。7、出口企企业或其其他单位位销售给给特殊区区域内生生产企业业生产耗耗用且不不向海关关报关而而输入特特殊区域域的水（包包括蒸汽汽）、电电力、燃燃气（以以下称输输入特殊殊区域的的水电气气）。除本本通知及及财政部部和国家家税务总总局另有有规定外外，视同同出口货货物适用用出口货货物的各各项规定定。（三）出口口企业对对外提供供加工修修理修配配劳务。对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具
13、进行的加工修理修配。二、增值税税退（免免）税办办法（第二条条）适用增值税税退（免免）税政政策的出出口货物物劳务，按按照下列列规定实实行增值值税免抵抵退税或或免退税税办法（注：新提提法）。（一）免抵抵退税办办法。生产企业出出口自产产货物和和视同自自产货物物（视同同自产货货物的具具体范围围见附件件4）及及对外提提供加工工修理修修配劳务务，以及及列名生生产企业业（具体体范围见见附件55)出口口非自产产货物，免免征增值值税，相相应的进进项税额额抵减应应纳增值值税额（不不包括适适用增值值税即征征即退、先先征后退退政策的的应纳增增值税额额），未未抵减完完的部分分予以退退还。（附件4）生产企业出口的视同自产
14、货物的具体范围：1、持续经经营以来来从未发发生骗取取出口退退税、虚虚开增值值税专用用发票或或农产品品收购发发票、接接受虚开开增值税税专用发发票（善善意取得得虚开增增值税专专用发票票除外）行行为且同同时符合合下列条条件的生生产企业业出口的的外购货货物，可可视同自自产货物物适用增增值税退退（免）税税政策：（1）已取取得增值值税一般般纳税人人资格。（2）已持持续经营营2年及22年以上上。（3）纳税税信用等等级A级级。（4）上一一年度销销售额亿元以以上。（5）外购购出口的的货物与与本企业业自产货货物同类类型或具具有相关关性。（注释：该该条款为为新增内内容）2、持续经经营以来来从未发发生骗取取出口退退税
15、、虚虚开增值值税专用用发票或或农产品品收购发发票、接接受虚开开增值税税专用发发票（善善意取得得虚开增增值税专专用发票票除外）行行为（注注释：新新增条件件）但不不能同时时符合本本附件第第一条规规定的条条件的生生产企业业，出口口的外购购货物符符合下列列条件之之一的，可可视同自自产货物物申报适适用增值值税退（免免）税政政策：（1）同时时符合下下列条件件的外购购货物： 与本企企业生产产的货物物名称、性性能相同同。 使用本本企业注注册商标标或境外外单位或或个人提提供给本本企业使使用的商商标。出口给进进口本企企业自产产货物的的境外单单位或个个人。（2）与本本企业所所生产的的货物属属于配套套出口，且且出口给给进口本本企业自自产货物物的境外外单位或或个人的的外购
