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1、广西大学行健文理学院毕业论文 题目：我国企业内部会计控制问题与研究学 部： 财会学部 专 业： 财务管理 班 级： 2010级2班 学 号： 1038060241 学生姓名： 吴佳丽 指导老师： 姚婷 二一四年五月摘 要在全球经济一体化的背景下，经济活动中的主要内容会计信息，已经成为一种向世界宣告财务状况的语言。经济越发展，会计越重要，会计信息作为经济的产物，真实的反映我国经济实况。在经济发展日益呈现市场化、知识化、信息化和全球化的趋势下，有关会计的控制问题面临着新的挑战。在现代化企业管理体系中，大部分的企业已经深刻意识到内部会计控制对企业经营的必要性，了解内部会计控制对于企业的可持续发展有很
2、大的影响。通过内部会计控制可以保证企业收集到的会计信息的真实性和可靠性，保障企业资产的完整性，促使企业遵纪守法，让企业的经营效益和效率得到快速的提升。但是目前对我国企业来说，如何进行控制才是真正的难点。本文在介绍我国企业内部会计控制相关理论知识的基拙上，从我国企业内部会计控制的现状入手，以山东新华制药有限公司和中国西电电气股份有限公司这两个企业内部会计控制失效事件为例，对我国企业内部会计控制制度出现的问题进行了探讨，研究我国企业内部会计控制失效的现状、原因，从研究信息中挖掘出对我国企业内部会计控制失效治理和完善的方法策略。关键词：内部控制 内部会计控制 内部会计控制失效 研究Study on
3、Problems and measuresof enterprise internal control in ChinaAbstractUnder the background of global economic integration, the main content of economic activities of accounting information, a proclaimed to the world the financial status of languages has become the. With the development of economy, the
4、 more important accounting, accounting information as the economic product, a true reflection of Chinas economic situation. In the economic development of increasingly market-oriented, knowledge, information and globalization, control issues related to accounting is facing new challenges.在现代化企业管理体系中
5、，大部分的企业已经深刻意识到内部会计控制对企业经营的必要性，了解内部会计控制对于企业的可持续发展有很大的影响。通过内部会计控制可以保证企业收集到的会计信息的真实性和可靠性，保障企业资产的完整性，促使企业遵纪守法，让企业的经营效益和效率得到快速的提升。但是目前对我国企业来说，如何进行控制才是真正的难点。本文在介绍我国企业内部会计控制相关理论知识的基拙上，从我国企业内部会计控制的现状入手，以山东新华制药有限公司和中国西电电气股份有限公司这两个企业内部会计控制失效事件为例，对我国企业内部会计控制制度出现的问题进行了探讨，研究我国企业内部会计控制失效的现状、原因，从研究信息中挖掘出对我国企业内部会计控
6、制失效治理和完善的方法策略。In the modern enterprise management system, most of the enterprises have been aware of the necessity of the internal accounting control of enterprise management, understand the internal accounting control for the sustainable development of enterprises have a great impact. The internal
7、accounting control can guarantee the authenticity and reliability of accounting information of enterprises to collect, protect the integrity of enterprise assets, urges the enterprise law-abiding, let the business efficiency and efficiency is improving quickly. But at present, Chinas enterprises, ho
8、w to control is the real difficulties. This paper introduces the related theory foundation of internal accounting control in China, from the current situation of our country enterprise internal accounting control, in order to Shandong Xinhua Pharmaceutical Co. Ltd and internal Chinese XD electric Li
9、mited by Share Ltd the two enterprise accounting control failure event as an example, discussed the our country enterprise internal accounting control system study on the reasons for the current situation, problems, accounting control failure of the enterprises of our country, the research on inform
10、ation mining of Chinas internal accounting control failure management and improvement strategies.关键词： 内部控制 会计控制 失效 措施研究Keywords: Internal control The internal accounting control Internal accounting control failure Research目 录一、引言1二、企业内部会计控制概述2（一）企业内部会计控制概念2（二）企业内部会计控制的目标2（三）内部会计控制失效的主要表现形式31内部会计控制制度
11、体系不完善32忽视企业内部会计控制制度，理解不深刻33、财务会计报告造假问题突出44、内外部监督力度不够4三、企业内部会计控制失效6（一）新华制药内部会计控制失效事件6（二）中国西电内部会计控制存在漏洞71企业内部会计控制失效，极端集权化72企业会计信息披露制度的缺陷83.企业内部会计控制制度不完善，监督不到位84.企业内部控制制度职责划分不明确，部门之间信息不流通95.企业相关人员的素质较低9四、完善我国企业内部会计控制体系构建的建议10（一）完善企业内部会计控制制度10（二）完善内部会计流程，建立切实可行的应急机制11（三）加大企业信息化建设，畅通信息沟通集道12（四）加强企业内外监督12
12、（五）构建现代化的财务管理机制131、在财务预算的基础上，准备事前规划和预测132、建立健全的资金管理机制，监控资金运转全过程153、大力提高财务人员的业务素质16结 论17参考文献18致谢20一、引言21世纪初以来，在全球爆发了一系列大企业因财务会计舞弊案而倒闭破产的案件，显现出了各国企业对企业内部会计控制的认识不足。财务丑闻的频频发生，使得投资者的信心大受打击，由此引发了全球对企业内部控制的关注。随着全球经济一体化，企业的管理和发展也越来越现代化，而现代企业的规模，技术含量，市场竞争带来的机遇、挑战以及风险等等，都是传统企业的管理所不能驾驭的。就在过去的几年，我国企业管理效率不高，一些上市
13、公司的会计造假案频频见于媒体新闻，让相关单位对部分企业进行的财务检查而暴露的企业财务会计信息质量的状况担忧。在当今激烈的市场竞争环境下，为提高企业经济利益，增强企业核心竞争能力，加强企业内部控制尤其是内部会计控制是企业提升竞争能力和持续发展的重要保证，是保证国民经济政策运转、经济技术发展的客观要求，是会计履行其职能的需要，对于确保企业战略目标得以实现具有重大意义。当今世界经济的飞速发展，我国企业想要在这种激烈的竞争环境中占有一席之地，那么就要建立相应的内部控制制度。内部会计控制制度是内部控制的核心内容，企业想要有完善的内控，首先就是要构建健全的内部会计控制制度。但是我国企业内部会计控制制度尚不
14、够完善，没有建立或实行有效的内部会计控制制度，导致会计信息失真，会计秩序混乱以至于企业管理失控，进而影响公司效率和效益，阻碍企业的可持续发展。因此，在这种恶劣的环境下，采取有效措施，构建健全的企业内部会计控制制度，使其更加完善，这已是大势所趋。在此情况下针对我国部分企业内部会计控制的薄弱问题，对我国企业内部会计控制的问题进行了探讨。二、企业内部会计控制概述（一）企业内部会计控制概念美国准则委员会（ASB）对会计控制进行了定义：“会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。会计控制旨在保证：经济业务的执行符合管理部门的一般授权或特殊授权的要求；经济业务的记录必须有利
15、于按照一般公认会计原则或其他有关标准编制财务报表，以及落实资产责任；只有在得到管理部门批准的情况下，才能接触资产；按照适当的间隔期限，将资产的账面记录与实物资产进行对比，一经发现差异，应采取相应的补救措施。”2001年6月，我国财政部出台的内部会计控制规范基本规范（财会200141号）第二条规定：“内部会计控制是指单位为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”综上所述，内部会计控制是指会计控制主体以法律、法规、制度、财务目标为依据，通过对会计活动的约束、指导和干预，使之按照既定的计划去进行，确保企业战略目标得以实现的过程。企业内部会计控制制度体系的构建是一个过程，并且是一个动态的过程。会计控制制度的实行需要整个企业一起来共同承担，上到决策层，中到每个部门的负责人，下个企业的每一位员工，在实施的过程中很容易受到所有相关人员的影响。因此，企业要想形成良好的内部会计控制实行环境，
